费用税务部（税务局税费）

本篇文章给大家谈谈费用税务部，以及税务局税费对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。

微信号：cloud7591
如需了解更多，欢迎添加客服微信咨询。
复制微信号

本文目录一览：

• 1、国家税务总局明确研发费用税前加计扣除范围
• 2、税务部门有没有规定办公费用的限额？
• 3、我公司一般纳税人，每年需要向税务部门、各种软件公司缴纳的费用都有哪些？金额多少？
• 4、商业企业的经营费用和管理费用税务部门有额度或比例规定吗？
• 5、税务部门报销广告费用有什么规定
• 6、企业年会费用税务怎么处理

国家税务总局明确研发费用税前加计扣除范围

一、公布出台后台

为入一步干佳研发用度税前添计扣除优惠策略的贯彻降名处事，真实处置策略降名进程中生存的题目，按照《财务部邦家税务总局科技部闭于完备接洽启发用度税前添计扣除策略的报告》(财税〔2015〕119号)及《邦家税务总局闭于企业接洽启发用度税前添计扣除策略相关题目的公布》(邦家税务总局公布2015年第97号，以停简称“97号公布”)等文献的规则，拟订原公布。

两、公布的重要实质

原公布聚焦研发用度回集范畴，在现行规则前提上，贯串名际实行情景，完备和亮确了局部研发用度控制口径，在体制上过度展现体例性取完备性。

(一)细化职员人为用度口径

保持97号公布相关直交从事研发震动职员范畴的界定和从事多种震动的职员人为用度精确举行回集诉求，减少了劳务交代和股权鼓励关系实质。

1.符合拓阔外聘研发职员范畴。《邦家税务总局闭于企业报酬报酬和员工利益费等开销税前扣除题目的公布》(邦家税务总局公布2015年第34号)将劳务交代分为二种情势，并辨别实用没有共的税前扣除规则：一种是依照和议(公约)商定直交付出给劳务交代公司的用度动作劳务费开销在税前扣除，另一种是直交付出给职工部分的用度动作报酬报酬和员工利益费开销在税前扣除。在97号公布规则的框架停，直交付出给职工部分的报酬报酬属于职员人为用度范畴，不妨添计扣除。而直交付出给劳务交代公司的用度，各地舆解和实行没有一。商量到直交付出给职工部分和付出给劳务交代公司，仅是付出办法没有共，并未变换企业劳务交代用功的本质，为展现税收公道，公布亮确外聘研发职员囊括取劳务交代公司签署劳务用功和议(公约)的情势，将依照和议(公约)商定直交付出给劳务交代公司，且由劳务交代公司名际付出给研发职员的报酬报酬等，归入添计扣除范畴。

2.亮确对于研发职员的股权鼓励开销不妨添计扣除。因为股权鼓励付出办法的特出性，对于其是否动作添计扣除的基数有没有共领会。基于《邦家税务总局闭于尔邦住户企业举行股权鼓励安置相关企业所得税处置题目的公布》(邦家税务总局公布2012年第18号)已亮确适合前提的股权鼓励开销不妨动作报酬报酬在税前扣除，为安排和激励研发职员的主动性，公布亮确报酬报酬囊括按规则不妨在税前扣除的对于研发职员股权鼓励的开销，便适合前提的对于研发职员股权鼓励开销属于可添计扣除范畴。须要夸大的是享用添计扣除的股权鼓励开销须要适合邦家税务总局公布2012年第18号规则的前提。

(两)细化直交抛进用度口径

保持97号公布相关直交抛进用度口径和多用处的仪器、摆设租借费的回集诉求，细化研发用度中对于应的资料用度没有得添计扣除的处置规则，入一步亮确资料用度跨年度事变的处置本领。

97号公布规则企业研发震动直交产生产物或者动作构成局部产生的产物对于外出卖的，研发用度中对于应的资料用度没有得添计扣除。但名际实行中，资料用度名际爆发和产物对于外出卖常常没有在共一个年度，如赶溯到资料用度名际爆发年度，须要建改往日年度征税申诉。为简单征税人操纵，公布亮确产物出卖取对于应的资料用度爆发在没有共征税年度且资料用度已计进研发用度的，应在出卖昔日以对于应的资料用度爆发额直交冲减昔日的研发用度，没有脚冲减的，结转此后年度连接冲减。

(三)细化折陈用度口径

保持97号公布相关仪器、摆设的折陈费口径和多用处仪器、摆设折陈用度回集诉求，入一步伐整添快折陈用度的回集本领。

97号公布亮确添快折陈用度享用添计扣除策略的本则为管帐、税收折陈孰小。该计划本领较为搀杂，没有易精确控制。为普及策略的可操纵性，公布将添快折陈用度的回集本领安排为便税前扣除的折陈局部计划添计扣除。

97号公布解读中曾举例证明计划本领：甲汽车创造企业2015年12月买进并抛进运用一博门用于研发震动的摆设，单元价格1200万元，管帐处置按8年折陈，税法上规则的最矮折陈年限为10年，没有商量残值。甲企业对于该项摆设采用减少折陈年限的添快折陈办法，折陈年限减少为6年(10×60%=6)。2016年企业管帐处置计提折陈额150万元(1200/8=150)，税收上因享用添快折陈优惠不妨扣除的折陈额是200万元(1200/6=200)，申诉研发用度添计扣除时，便其管帐处置的“仪器、摆设的折陈费”150万元不妨举行添计扣除75万元(150×50%=75)。若该摆设8年内用处未爆发变革，每年均适合添计扣除策略规则，则企业8年内每年均可对于其管帐处置的“仪器、摆设的折陈费”150万元举行添计扣除75万元。如企业管帐处置按4年举行折陈，其余景象没有变，则2016年企业管帐处置计提折陈额300万元(1200/4=300)，税收上因享用添快折陈优惠不妨扣除的折陈额是200万元(1200/6=200)，申诉享用研发用度添计扣除时，对于其在名际管帐处置上已确认的“仪器、摆设的折陈费”，但未胜过税规则定的税前扣除金额200万元不妨举行添计扣除100万元(200×50%=100)。若该摆设6年内用处未爆发变革，每年均适合添计扣除策略规则，则企业6年内每年均可对于其管帐处置的“仪器、摆设的折陈费”200万元举行添计扣除100万元。

贯串上述例子，按原公布口径申诉研发用度添计扣除时，若该摆设6年内用处未爆发变革，每年均适合添计扣除策略规则，则企业在6年内每年直交便其税前扣除“仪器、摆设折陈费”200万元举行添计扣除100万元(200×50%=100)，没有需比拟管帐、税收折陈孰小，也没有须要按照管帐折陈年限的变革而安排享用添计扣除的金额，计划本领大为简化。

(四)细化无形财产摊销口径

保持97号公布相关无形财产摊销用度口径和多用处摊销用度的回集诉求，入一步伐整摊销用度的回集本领。

亮确添快摊销的回集本领。《财务部邦家税务总局闭于入一步激动软件财产和集成电道财产兴盛企业所得税策略的报告》(财税〔2012〕27号)亮确企业外买的软件动作无形财产处置的不妨符合减少摊销年限。为普及策略简直定性，原公布亮确了无形财产减少摊销年限的折陈回集本领，取固定财产添快折陈的回集本领维持普遍，便税前扣除的摊销局部计划添计扣除。

(五)亮确新产物安排费、新工艺规程拟订费、新药研制的临床考查费和勘测启发本领的现场考查费口径

此类用度是指企业在新产物安排、新工艺规程拟订、新药研制的临床考查、勘测启发本领的现场考查进程中爆发的齐部用度，便，囊括取发展此类震动相关的百般用度。

(六)细化其余关系用度口径

保持97号公布相关其余关系用度口径等实质，过度拓铺其余关系用度范畴。

亮确其余关系用度的范畴。除财税〔2015〕119号陈列的其余关系用度典型外，其余典型的用度是否动作其余关系用度，计划扣除限额后添计扣除，策略从来未亮确，各地也实行没有一。为普及策略简直定性，共时商量到人才是革新启动策略闭键成分，公布在财税〔2015〕119号陈列的用度前提上，亮确其余关系用度还囊括员工利益费、弥补养老保障费、弥补调理保障费，以入一步激励研发职员的主动性，激动发展研发震动。

(七)亮确其余策略口径

1.亮确博得的当局扶助后计划添计扣除金额的口径。近期，财务部订正了《企业管帐规则第16号——当局扶助》。取本规则比拟，订正后的规则在总数法的前提上，新增了洁额法，将当局扶助动作关系本钱用度扣减。依照企业所得税法的规则，企业博得的当局扶助应确觉得收进，计进收进总数。洁额法爆发了税会分别。企业在税收大将当局扶助确觉得应税收进，共时减少研发用度，添计扣除应以税前扣除的研发用度为基数。但企业未举行相映安排的，税前扣除的研发用度取管帐的扣除金额沟通，应以管帐上冲减后的余额计划添计扣除金额。比方，某企业昔日爆发研发开销200万元，博得当局扶助50万元，昔日管帐上的研发用度为150万元，未举行相映的征税安排，则税前添计扣除金额为150×50%=75万元。

2.亮确停足料、残废品、中央试成品等特出收进冲减研发用度的时点。97号公布亮确了特出收进冲减的条件，但未亮确在确认特出收进取研发用度爆发大概没有在共一年度的处置题目。原着简单、易操纵的本则，公布亮确在确认收进昔日冲减，即于征税人精确实行策略。

3.亮确研发用度本钱化的时点。税收上对于研发用度本钱化的时点不亮确规则，所以，公布亮确企业发展研发震动中名际爆发的研发用度产生无形财产的，其启初本钱化的时点取管帐处置维持普遍。

4.亮确波折的研发震动所爆发的研发用度可享用添计扣除策略。出于以停二点商量，公布亮确波折的研发震动所爆发的研发用度可享用添计扣除策略：一是企业的研发震动具备确定的危害和没有可猜测性，既大概胜利也大概波折，策略是对于研发震动给予激动，并非简单夸大截止;两是波折的研发震动也并没有是毫无价格的，在普遍情景停的“波折”是指不博得预期的截止，但不妨积聚体味，博得其余有价格的功效。

5.亮确委派研发添计扣除口径。一是亮确添计扣除的金额。财税〔2015〕119号诉求委派方取蒙托方生存闭联闭系的，蒙托方应向委派方供给研发名目用度开销亮细情景。名际实行中常常将供给研发用度开销亮细情景领会为委派闭联方研发的需实行没有共的添计扣除策略，导致各地舆解和实行没有一。按照策略原意，供给研发开销亮细情景的手段是为了确定闭联方买卖能否适合独力买卖本则。所以委派闭联方和委派非闭联方发展研发震动，其添计扣除的口径是普遍的。为躲免歧异，公布在保护委派研发添计扣除的口径没有变的基础停，对于97号公布的表述举行领会释，便：97号公布第三条所称“研发震动爆发用度”是指委派方名际付出给蒙托方的用度。两是亮确委派方享用添计扣除优惠的权力没有得变化给蒙托方。财税〔2015〕119号已亮确了委派研发爆发的用度由委派方添计扣除，蒙托方没有得添计扣除。此为委派研发添计扣除的本则，尽管委派方能否享用优惠，蒙托方均没有得享用优惠。公布对于此口径举行了亮确。三是亮确研发用度开销亮细情景涵盖的用度范畴。因为对于策略口径的领会没有一，导致对于研发用度开销亮细涵盖的用度范畴的领会也没有普遍，诸如蒙托方名际爆发的用度、蒙托方爆发的属于可添计扣除范畴的用度等口径。在充溢商量研发用度开销亮细情景的手段和蒙托方的实行本钱等成分后，公布将研发用度开销亮细情景亮确为蒙托方名际爆发的用度情景。比方，A企业2017年委派其B闭联企业研发，假如该研发适合研发用度添计扣除的关系前提。A企业付出给B企业100万元。B企业名际爆发用度90万元(个中按可添计扣除口径回集的用度为85万元)，成本10万元。2017年，A企业可添计扣除的金额为100×80%×50%=40万元，B企业应向A企业供给名际爆发用度90万元的亮细情景。

三、亮确实行功夫和实用对于象

在实行功夫上，公布实用于2017年度及此后年度汇算清缴。原着养护征税人权力、落矮税务危害的商量，亮确对于往日年度仍旧举行税务处置的，均没有再安排。财税〔2015〕119号文献中亮确了研发用度添计扣除策略不妨赶溯享用。因为原公布搁阔了局部策略口径，原着有利赶溯的本则，对于企业波及赶溯享用景象的，也不妨依照原公布规则实行。从实用对于象上道，科技型中小企业研发用度添计扣除事变也应实用原公布。

税务部门有没有规定办公费用的限额？

我是做税务工作的,在平时的工作中这种问题一般都这么处理:

只要是票据合规的办公费，税法规定在税前可以全额列支。没有限额,但前提条件是在合理的范围之内,这个合理包括数额合理以及用途合理

一个小公司一年发生几十万的办公费用显然就不合理,买个宠物狗算办公费显然也不合理

我公司一般纳税人，每年需要向税务部门、各种软件公司缴纳的费用都有哪些？金额多少？

税务部门缴纳的有增值税、附加税、所得税、印花税，软件公司的维护费，软件如果需要加终端的话还要另外付费，至于金额的话看公司的业务情况

商业企业的经营费用和管理费用税务部门有额度或比例规定吗？

一般税务局会会把同行业的经营费用和管理费用进行比较，如果你的超出同行业的很多，那么税务就有可能根据这个找你了，所以还是要跟税管员搞好关系，这样他们就会告诉你们同行的大体是多少，你也可以放心做账了！

税务部门报销广告费用有什么规定

1、先按照国家规定的比例计算。

2、在比例之内的，按照50%摊成本。50%用税后资金。

3、比例数据最好问一下税务局。

4、OK

企业年会费用税务怎么处理

下面我从三个方面来进行分析：

第一方面是分析一般年会都可能发生哪些费用；

第二方面是从增值税、企业所得税、个人所得税这三个主要税种对年会费用进行涉税分析和税务处理建议；

第三方面是专题就给其他单位或者个人赠送礼品的行为进行多税种的综合分析，同时进行涉税提示。

一、我们先来看看单位组织一场年会一般会发生哪些费用

1、场地租赁费：年会年会，一定有“会”，开会就需要场地，大多数单位年会都不在本单位召开，都需要到宾馆、酒店、会所等租用专业会场。支付的场地租赁费，酒店应该开具什么品目的费用发票？承租的年会组织单位是否可以入“会务费”？

2、餐费：年终开会，既要活跃气氛，更要拉近感情，吃饭聚餐是必备项目。发生的餐费，酒店应该给年会组织单位开具什么品目的费用发票？是可以入“会务费”，还是要计入招待费？

3、抽奖中奖，激励费用：年会上的抽奖环节是员工们最为期待的项目，获奖人数也颇为众多，中奖少但人数多的每人有数百元，中大奖的人数少但每人价值多达数千元的现金或者手机等物品；一场年会下来，多环节抽奖发出的钱物多达几十万。这几十万费用企业怎么计入成本费用？用不用代扣代缴个人所得税？

4、演出费用：有些单位的年会对演出节目的档次追求越来越高，除了员工自演自乐的节目外，还会花费很高的出场费邀请一些专业演出团队或明星个人助阵演出。出场费怎么在账上进行列支？明星的个人所得税怎么代扣代缴？

5、礼品费用：很多单位的年会都会邀请本单位的主要供应商和重要客户参加，旨在以赠送礼品、返利等形式加强交流、联络感情，这是向本单位以外的单位或者个人赠送礼品。这些购买的礼品企业账务怎么处理？能否在企业所得税前列支？要不要代扣代缴个人所得税？

6、参会小礼品：年会上为活跃气氛，一般对每人都购有一个吉祥物，每个价格约10-50元不等，参会人数多的有几千人，这笔费用也动辄数万元。是否可计入“会务费”？

二、对年会上发生费用的涉税分析和财税处理

企业发生了成本费用支出，财务人员在日常会计处理中，首先考虑的就是这笔费用需要取得什么样合法规范的支出票据，尤其是在当前全面“营改增”的背景下，是否可以进行增值税的进项抵扣，能否在成本费用上处理，通过什么会计科目进行操作；其次考虑的就是在企业所得税税前能否扣除；然后就要考虑是否涉及个人所得税的代扣代缴问题了。

单位财务人员往往会对年会费用的处理产生困惑，正值2016年度企业所得税的汇算清缴期，我们结合税收政策规定，逐一进行梳理分析。

1、从“增值税”的角度分析：“增值税”的角度也需要分别从销项税额和进项税额抵扣2个维度考虑。

第一是从销项税额的维度，对年会涉税行为进行分析：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人要视同销售货物。

年会上发生的将购进的货物无偿赠送的情形，也可以分为2类：一类是无偿赠送给其他单位，一类是无偿赠送给个人。第四条视同销售增值税的主体是“单位或者个体工商户”，结合上下文以及文义字面理解，“无偿赠送其他单位或者个人要视同销售货物”中的“其他”是“单位”的修饰定语，也就是只要无偿赠送给“其他的单位”或者任何个人都要视同销售。从以上分析可以知道，企业对年会上向本单位以外的单位或者个人（这里的个人既包括本单位员工也包括其他个人）赠送礼品都需要将货物移送的当天作为纳税义务发生时间及时进行增值税的视同销售纳税申报。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（2011年10月28日修订）第十六条规定，纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。目前暂定为10%。

第二是从增值税进项税额抵扣的维度，对年会涉税行为进行分析：

2016年12月21日出台的财税【2016】140号文第十条规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。就文中“提供会议场地及配套服务”的字面含义理解，应该可以包括会议发生的场地费、餐费、住宿费以及相关的服务费等；那么据此140号文的规定，酒店等服务提供商开具给年会组织单位发票的业务项目，就是“会议展览服务”。

财税【2016】36号文（以下简称“36号文”）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》的附件《销售服务、无形资产、不动产注释》一、销售服务之（六）现代服务3.文化创意服务，文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。而单纯的餐饮住宿服务属于销售服务之（七）生活服务4.餐饮住宿服务。

财税【2016】36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

36号文是为2016年5月1日全面推开“营改增”于2016年3月23日出台的文件，按照36号文的原先规定，年会上发生的餐费、住宿费要作为集体福利或者个人消费而不得从销项税额中抵扣；会务的场地租赁以及使用服务费的服务性质界定在36号文注释中有：销售服务（六）现代服务5.租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务；经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动，之后，2016年4月30日出台的财税[2016]47号规定：纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

从以上相关条文中很难明确界定会务场地租赁服务是属于不动产经营租赁还是会议展览服务，正因如此，财税【2016】140号文第十条对此做出了明确规定，及时解决了会务费用问题上的增值税困惑，有效降低了企业的增值税税负，关键是提升了会务费用涉税处理上的确定性，降低了企业的税收风险，对此建议企业要做好这方面的税收处理，及时取得“会议展览服务”的增值税专用发票并及时认证和申报抵扣。

企业年会上赠送的礼品购买时的进项能否抵扣呢？由于无偿赠送给本单位以外的单位或者个人，按照增值税的规定需要视同销售，所以购进时取得的进项税额可以抵扣；无偿赠送给本单位的个人因为不需要视同销售，而是直接进入个人消费领域，所以其购进的进项税额不得抵扣。为此，企业在进行账务处理和纳税申报时，需要根据赠送的对象和相应的数量、金额划分为可抵扣进项税额与进项税额转出的金额。

企业支付给演艺单位的“文艺表演费”属于“生活服务”的“文化服务”还是“娱乐服务”？如果能取得增值税专用发票，年会组织单位能否抵扣？这里需要明显区分“文艺表演”和“娱乐服务”，因为纳税人购进的服务如果属于“娱乐服务”，其进项税额是明确不得从销项税额中抵扣的。36号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》对娱乐服务的解释是：“娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。”年会上的文艺表演，场所是年会组织单位提供的，演艺单位或个人只是提供文艺表演服务，据此可以判定年会上的“文艺表演”属于（七）生活服务之文化服务，表演单位收取的表演费按照“文化服务”申报增值税，那年会组织单位支付的“文艺表演费”如果能取得增值税专用发票，是否能申报增值税进项抵扣呢？

支付的“文艺表演费”是否能申报增值税进项抵扣，还是要区别不同情形分别处理，如果举办年会的主要方向是为了营销宣传，作为产品商品的广告宣传费，申报增值税进项抵扣是没有问题的，税法上没有禁止性规定；但如果年会纯属内部活动，充其量属于文化娱乐性的集体消费，根据“用于集体福利或者个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，就不能申报进项税额抵扣。

2、从“企业所得税”的角度分析：

（1）年会上发生的场地费、餐费、住宿费以及相关的服务费由酒店提供“会议展览服务”的增值税专用发票抵扣后的不含税费用可以在税前得到全面扣除。

（2）年会上无偿赠送的礼品，包括价值较大的手机、电脑、ipad等企业购买后如何在企业所得税前处理呢？

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。

《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条、“企业移送资产所得税处理问题，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。”

所以公司将商品作为奖品奖励给员工或赠送给客户，在企业所得税处理上，应视同销售；按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

（3）年会上购买的小礼品人人有份，且年会上的小礼品一般都印有本单位的LOGO，有很明显的业务宣传性，实际上可以理解为是企业的一项营销行为，从这个角度分析，也可以认为是会务费用，只是企业直接购买，商店无法开具会务费发票，只能直接开具小礼品发票，如果能够取得增值税专用发票，在税法没有明确不予抵扣的情形下，个人认为是可以申报抵扣增值税进项税额的；但也可能会被税务机关认为属于集体福利，且直接进入了消费领域，可能被要求做进项转出；所以这个问题上需要纳税人结合票据等情形综合考虑。进项抵扣后的差额部分可以在成本费用中直接计入“管理费用-宣传费”在税前扣除。

（4）企业支付给演艺单位或者演艺明星的“文艺表演费”，会因为载体或者广告宣传的成效而产生明显的区别；如果表演的效果仅限于企业内部娱乐，不产生任何的企业和商品的媒体宣传效应，这个“文艺表演费”就无法在“销售费用”等税前列支，只能作为“福利费”在限额内据实扣除；但年会的文艺表演中有企业或产品的宣传，或者年会文艺活动通过电视、网络等媒体转播宣传，起到明显的广告效应的，符合广告宣传费的扣除条件就可以作为广告宣传费进行税前扣除。

3、从“个人所得税”的角度分析：

《中华人民共和国个人所得税法》(主席令2011年第48号)第二条规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。在年会上个人接受企业赠送的礼品，属于“受赠所得”，目前在我国的各类个人“受赠所得”除了房屋和股权外均不属于以上列举的第（一）至第（十）项征税项目，也就是不属于个人所得税的征税范围，除非由国务院财政部门另行确定征税。

《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税【2011】50号）“二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。”

根据财税【2011】50号文规定，本单位以外的个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；税款由赠送礼品的企业代扣代缴。这里需要做进一步分析的是：赠送给本单位以外的供应商或者客户代表的礼品，是赠送给供应商或者客户的呢？还是赠送给供应商或者客户代表个人的？这个细节在年会组织者方面可能是当成一回事的，但在涉税问题上却差别很明显，如果是赠送给供应商或者客户的，参会代表只是代领，那年会组织企业就不需要代扣代缴个人所得税；只有受赠人是供应商或者客户代表个人时，才需要代扣代缴个人所得税。

财税【2011】50号文只是规定了“企业向个人赠送礼品”符合规定情形需要代扣代缴个人所得税；也就是“企业向个人赠送礼品”属于经国务院财政部门确定征税的其他所得，但如果是个体工商户和其他个人（自然人）向个人赠送财物仍然不属于现行个人所得税的征税项目和征税范围，如果是某个个体户开年会，向个人赠送礼品则不需要代扣代缴个人所得税。

本单位员工在年会上抽奖取得的现金奖励和实物奖励，目前的税收政策没有单独文件予以明确规定。《个人所得税法实施条例》第八条第（一）项规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。员工之所以有机会参与抽奖，就是基于与企业建立的任职或者受雇关系，从上述规定可以看出，公司向本单位员工年会抽奖应属于“工资、薪金所得”性质所得，因此公司年会上员工抽奖获得的现金和实物奖励，应当并入当月工资薪金计征个人所得税。

直接支付给演艺明星个人的出场费属于“劳务报酬所得”，劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%；适用税率为20%；劳务报酬所得一次收入畸高，即指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元的，对应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。比如一次性支付某歌星演唱费5万元，其应纳税所得=50000×（1－20%）=40000元，应缴个人所得税=40000×20%+20000×20%×50%=10000元。该歌星的应缴个人所得税1万元由该年会组织单位代扣代缴。

三、给其他单位或者个人赠送礼品的综合财税分析：

根据以上分税种的详细分析可知，年会单位给其他单位或者个人赠送礼品，增值税、企业所得税均要视同销售，赠送给个人的还要代扣代缴个人所得税。但增值税、企业所得税、个人所得税这三个主税种的税额核定依据在表述上不完全相同，见下表：

“视同销售”销售额的确定

增值税

按下列顺序确定销售额：

企业所得税

按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

个人所得税

企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。”

以上五个概念：“平均销售价格”、“组成计税价格”、“公允价值”和“市场销售价格”、“实际购置价格”在具体计算处理时还是有明显差异的，“平均销售价格”的含义既不是最高价，也不是最低价，而是最近一个时期内若干笔同类产品的平均销售价，是需要将该单位一个时期内销售总金额与销售总数量相除后得出的；“组成计税价格”确定的关键是要先确定成本，而事实上成本也是会处于经常变动中的，在具体确定时也要依据最近时期的结存成本价确定；“实际购置价格”是最清晰的，有购买的发票等单据就可以确认。

关于“最近一个时期”，确实没有明确的税收文件规定，一般理解为按照一个月来处理，因为一般的纳税申报期是一个月。

但“公允价值”最初是从国外引进的一个会计计量的方式，《企业会计准则第39号——公允价值计量》中明确：“公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。”，“企业以公允价值计量相关资产或负债，应当假定市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易，是在当前市场条件下的有序交易。有序交易，是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。清算等被迫交易不属于有序交易。”“公允价值”的概念是2007年3月16日我国颁布新《企业所得税法》后首次出现在企业所得税法中的，《企业所得税法实施条例》第十三条规定，公允价值是指按照市场价格确定的价值。

所以，如果赠送的礼品是自产产品的，计算增值税销项税额按照最近时期同类货物的平均销售价格确定，这个价格应该就是个税核定的市场销售价格，既然是市场销售价格，也应该就是公允价值，所以可以理解为三个主要税种确定的销售额基本一致。

同理，如果赠送的礼品是外购商品，计算增值税销项税额按照顺序就要按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，如果礼品是年会之前一个月内买的，实际上就是买价，也就是个人所得税的核定依据“实际购置价格”，近期的买价一般理解也就是市场价格；公允价值一般也是市场价格。从这个层面也可以理解为三个主要税种视同销售确定的销售额是一致的。

另外需要提醒的是：发生的会议场地费、餐费、住宿费，根据财税【2016】140号文第十条规定，收款方按照“会议展览服务费”缴纳增值税，相应的付款方也就可以按照“会议展览服务费”作为增值税进项抵扣和企业所得税前扣除，但在具体操作上还是有一些细节需要注意：年会筹备的会议通知以及相应的活动安排资料，包括会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证、宣传媒体和宣传方式等，要收集整理齐全，既要在取得发票时向发票开具方提供，也要在财务入账时作为附件存档，以备税务核查。

费用税务部的介绍就聊到这里吧，感谢你花时间阅读本站内容，更多关于税务局税费、费用税务部的信息别忘了在本站进行查找喔。