注会视同销售的简单介绍

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求助注会税法-购货货物用于捐赠投资如何计算销项税

中华。会计网校小文哥回复：根据增值税实施条例第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额:（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为: 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）因此选用进价计算销项是合适的。

注会视同销售的简单介绍

注册会计师税法增值税的一道选择计算销项税额

题目里的内容对应以下两种会计处理：

第一种：发自产产品作为员工福利的会计核算：

要按销项税额计算增值税。

应反映销项税额=20*（1+10%）*17%=3.74万元

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根

据受益对象，按照该产品的公允价值，计人相关资产成本或当期损

益，同时确认应付职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用’’、“管理

费用’’等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利’’科目。企业

以其自产产品实际发放给职工时，借记“应付职工薪酬——非货币

性福利”科目，贷记“主营业务收入"、“应交税费——应交增值税

(销售税额)’’科目；同时还应结转产品的成本，借记“主营业务成

本"科目，贷记“库存商品’’科目。

企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据

受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期

损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本"、“制

造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬…非货币性福利”科目；同

时。借记“应付职工薪酬一非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”

科目。

难以认定受益对象的非货币性福利．直接计入当期损益和应

付职工薪酬。

[例4—55]甲公司(一般纳税人)为～一家空调生产企业．2008

年2月，公司决定以其生产的空调作为福利发放给职工，每人发放

一台空调。公司共有职工200人，其中生产工人150人，车间管理

人员20人，厂部管理人员30人。该型号空调的每台不含税售价

为5 800元，单位成本为4 200元，增值税率为17％。甲公司的会

计处理如下：

(1)公司决定发放非货币性福利时

计人生产成本的职工薪酬金额=1 50×5 800×(1 +

17％)=1 017 900(元)

计入制造费用的职工薪酬金额=20×5 800×(1+17％)=

135 720(元)

计入管理费用的职工薪酬金额=30 X 5 800 X(1 +17％)=

203 580(元)

借：生产成本 1 017 900

制造费用 135 720

管理费用 203 5 80

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 357 200

(2)实际发放非货币性福利时

借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 357 200

贷：主营业务收入 1 160 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 197 200

借：主营业务成本840 000

贷：库存商品840 000

第二种：增值税不予抵扣项目的会计处理：

要转出或不计算进项税额。

应作进项税转出=25*17%=4.25万元

不予抵扣项目的会计处理

增值税暂行条例及其实施细则规定，企业用于非增值税应税

项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应

税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的

在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得

从销项税额中抵扣。

会计实务中，对于这些按规定不予抵扣的进项税额，应根据购

人时能否直接确认，分别进行会计处理：

一是购人货物时能直接确认其进项税额不能抵扣的，如购进

货物直接用于免征增值税项目，或者直接用于非增值税应税项目，

或者直接用于集体福利或个人消费的，会计核算时，其增值税专用

发票上注明的增值税额，应直接计入购人货物或接受劳务的成本。

[例4-67]某制药公司为增值税一般纳税企业，现购人原材

料一批，增值税专用发票上注明的价款为400 000元，增值税额为

68 000元，款项已用银行存款支付，该批原材料用于避孕药品和用

具的生产。

根据增值税暂行条例规定，避孕药品和用具属于免征增值税

项目，因此，该制药公司购人该批原材料时应作如下会计分录：

借：原材料468 000

贷：银行存款468 000

二是购人货物时不能直接确认其进项税额能否抵扣的，会计

核算时，先按一般购进货物进行会计处理。如果这部分购人货物

以后用于按规定不得抵扣进项税额的项目或者购进货物及在产

品、产成品发生非正常损失，应将其原已记人进项税额的金额转

出，通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户转入有

关的“生产成本"、“应付职工薪酬"、“待处理财产损溢"等账户。

[例4-68]某公司为增值税一般纳税企业，购人原材料一批，

增值税专用发票上注明的价款1 500 000元，增值税额255 000元，

材料已验收入库，款项已支付。后来，因生产需要，公司将该批原

材料的3O％用于免征增值税产品的生产。有关账务处理如下：

购人原材料时，应作如下会计分录：

借：原材料 1 500 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 255 000

贷：银行存款 1 755 000

免征增值税产品的生产领用原材料时，应作如下会计分录：

借：生产成本 526 500

贷：原材料450 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 76 500

[例4-69]某公司为增值税一般纳税企业，因管理不善，毁损

库存原材料一批，其实际成本为70 000元，相关的增值税进项税

额为11 900元。应作如下会计分录：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢81 900

贷：原材料 70 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 11 900

2017年注会税法购进的货物用于什么是视同销售

视同销售货物

（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方

（2）销售代销货物——代销中的受托方

（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。

(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工“或购进”的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工“或购进”的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工“或购进”的货物无偿赠送其他单位或个人。

会计中视同销售和销售都是什么意思?有什么区别吗?

我学的具体的都快忘了- -

视同销售

这么说吧，就是你的一项业务虽然没有对外销售取得货款，但是具有销售的性质。它在会计上不做销售处理，但在税务上要作为销售，确认收入缴纳税金。

至于销售，我觉得就是直接的物物交换。（个人观点，书上讲的我忘了）

视同销售的行为

1、将货物交付他人代销。

2、销售代销货物。

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售时，相关机构不是设在同一县(市)的，要视同销售交纳增值税。相关机构设在同一县(市)的，仍在货物最终实现销售时纳税，中间移送时则不交税。

4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

这个是在网上查的，我记得当时我们注会教材上也是这么8条，不知道现在变了没。

嗯。。。就这样

飘走

关于注会，会计的长期股权投资方面的问题，求解答

因为原持股比例部分是成本法合算的，所以长投账面价值始终不变。

另外，再次取得45%部分为同一控制下企业合并，投出的存货应按照账面价值结转，销项税计入成本。（8000+1700）

你的理解有误，同一控制下虽视同销售，但会计上不确认收入，只不过计算增值税销项税额时按照公允价值为基础，分录为：

借：长期股权投资

贷：库存商品

应缴税费-应交增值税（销项税额）

此时库存商品按照账面结转。

【原题内容】

甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，甲公司2×10年至2×11年有关长期股权投资资料如下：

（1）2×10年1月1日，甲公司以一项固定资产（设备）与一批库存商品作为对价，取得乙公司60％的股权。甲公司所付出固定资产的原价为3 000万元，累计折旧为1 800万元，公允价值为1 500万元，商品的成本为500万元，公允价值为600万元。合并日乙公司所有者权益账面价值总额为5 000万元，可辨认净资产的公允价值为5 400万元。在企业合并过程中，甲公司支付相关法律咨询费用40万元，相关手续均已办理完毕。

（2）2×10年4月21日，乙公司宣告分派20×9年度的现金股利300万元。

（3）2×10年5月10日，甲公司收到乙公司分派的20×9年度现金股利。

（4）2×10年度，乙公司实现净利润600万元。

（5）2×11年4月25日，甲公司处置该项股权投资，取得价款3 500万元。

要求：

（1）假定合并前，甲公司与乙公司属于同一集团，编制甲公司2×10年至2×11年与该项长期股权投资的有关的会计分录；

（2）假定合并前，甲公司与乙公司不具有关联方关系，编制甲公司取得该项长期股权投资时的会计分录。（单位用万元表示）

【正确答案】（1）

① 2×10年1月1日：

借：累计折旧 1 800

固定资产清理 1 200

贷：固定资产 3 000