会计信息质量外文文献（会计信息质量英文参考文献）

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• 1、关于会计信息失真对策方面的外文参考文献。。急
• 2、在写毕业论文，跪求关于会计师事务所审计质量控制的外文文献。求帮助啊
• 3、会计信息披露英文文献
• 4、在哪里可以找到关于会计信息化的外文文献（免费的）

关于会计信息失真对策方面的外文参考文献。。急

摘要：本文从会计学基础理论出发探讨了会计信息的函意、作用和各种使用会计信息的经济组织，政府部门等对会计信息的不同要求。对会计信息的相对真实性展开探索。提出从市场经济环境、企业、企业会计等不同层面剖析会计信息失真的主客观方面的深层次根源，并采取相应对策。

关键词：会计信息失真真实性市场经济制度安排会计信息失真的根源探究。制造会计信息的现象，近几年已变得十分突出，并呈上升之势。财政部1998～1999年会计信息质量抽查结果显示，1998年有八成以上会计信息失真，1999年有九成以上企业会计要素失实，1998年“红光实业”事件在证券市场爆光等，不正说明会计信息的失真必然降低信息的质量和使用效率，而且严重地影响和干扰了正常的社会经济秩序。我国著名会计学家杨时展教授提出的“天下欲乱计先乱，天下欲治计乃治”精辟见解，警示我们必须高度重视会计信息的质量问题。因此，探究会计信息失真的根源，分析和研究会计信息失真的主客观原因，从源头抓起，才能标本兼治。

一、会计信息真实性：一个相对的满意度

会计信息内涵是按预定的要求，向使用者提供有助于决策和管理的财务信息和有关的其他经济信息。会计信息是由会计在不同环节，不同阶段加工处理数据而生成的。它的目的是向投资者、债权人和国家有关部门（下称“消费者”）提供有助于经济决策的财务信息和其他相关信息，以利于提高企业的经济效益和社会效益，反映经济组织，在特定时期的特征，揭示未来发展态势。并为相关利害关系人提供了投资决策参考，总量上反映了社会资源的配置和使用效率。

会计信息是会计在不同环节，不同阶段加工处理数据而生成的。它的真实性与否的衡量标准与信息使用者需求相关联，标准的选择与评判的结果会不一致。一般而言会计信息的真实性要求会计信息至少能相关、可比、全面、及时地描述经济组织在特定时期发生的所有真实事项。会计信息即使没有会计人员行为和道德风险，但由于会计核算前提的假设性，政策运用的选择性以及数据处理、运用和技术差异性的存在，会计信息就必然存在个体差异，显然真实性就具有了相对性。因此，评价会计信息的真实与否，应与信息提供者在会计政策的选择和运用，信息处理的技术和方法，是否恰当合理为依据，测定会计信息“原始状态”与信息描述吻合程度为标准。绝对的真实只是一个理论性的期望。

二、会计信息失真的客观原因：一种制度安排的缺陷

制度与制度的执行是两个相对独立的概念。其中，制度就是指各种成文或不成文的制度安排，比如我国的《公司法》、各种成文的会计准则和中国证监会发布的信息披露细则；制度的执行更多地体现在相关的法律制度安排以及各种实际的判断上。书面的成文制度是否有效，主要取决于该制度能否真正得到执行。一个无法得到执行的制度，就不具有基本的约束力。而会计信息失真是相对会计信息真实而言的一个概念。主要表现为会计提供的信息与经济组织所发生的真实事项的原始状态不相一致，只能大致反映真实经营情况，并在一定度的范围内有所偏差，这种偏差的存在有其客观原因：

①会计核算前提的假设。核算前提假设是基于会计假设基础上的客观设计，尽管具有适用性，但并不一定具有适应性。影响经济组织的外部因素不断的变化，也要求会计处理技术体现个性差异，前提假设受到个性挑战。适用与适应使现实需要难以满足，于是实务中便出现了“按照”、“套用”等人为对策。由于“按照”“套用”的业务事项的对象及时间空间差异，加之主观对对象的理解不同。因此即使是同经济业务事项，也就仅能从是否有用的角度评判。

②会计政策的选择。会计政策的选择性提供了代理人的会计选择权利。选择的效率性必然会导致代理人在行使会计选择权时，利用契约的不完备，安排有利于私人的契约成本，从而产生机会主义。在激励约束机制尚未健全的情况下，机会主义行为会受到代理人选择权的保护，人为操作会计政策现象。便可能发生政策由会计选择的自由度，在政策弹性和由此产生的机会主义倾向的共同作用下被放大。会计信息的虚假由非法变成现实的“合理”而客观存在。

③会计信息的披露：负债表、利润表、现金流量表及附注构成的信息披露结构是不完备的。如果将会计信息视为一种相对独立的“物品”，那么，它也具有相应的“制造者”和“消费者”。任何一个“制造”或“消费”会计信息的主体，都能或至少是期望能从“制造”或“消费”的行为中获取收益。在“制造”会计信息中人为做假是基于会计信息披露缺泛制度化，法律化的刚性约束。尽管新《会计法》对责任人追究了“制造者”会计信息失真的法律责任，但执法空间的存在，使得这种追究以从根源上杜绝会计信息失真的发生。假如在一定时期的制度安排鼓励提供高质量的会计信息，并对实施这种行为的主体给予奖励，则市场上普遍提供的信息其质量应当能令人满意；反之，如果市场不奖励，甚至惩罚提供高质量会计信息的主体，那些提供虚假会计信息的主体又能获得不菲的收益，则市场上普遍流行的会计信息，虚假成定必定居多。同时在会计信息披露时，追加具有独立权威的会计审计，（虽不能防止审计与会计的联合“作案”）但至少可以从结构上控制会计信息失真发生的可能性。因此，会计信息披露无论是制度的安排还是结构上的缺陷，客观上培养了会计信息失真繁衍的土壤。

④绩效考核及用人制度。现行的企业绩效考核不再是单纯衡量一个企业经营状况，而更多地赋予了政治的成份。出于政治目的需要，部分企业负责人仍至地方政府非常重视会计信息的“数量意义”，对其质量的关注只停留在文件和会议上。这是因为按照现行的用人制度（特别是国有企业）企业的亏损将丧失责任人仕途上的升迁的机会。政治好处的获得刺激了弄虚假的快速模仿。会计数据不真实，会计信息失真的现象较为普遍。目标管理作为保障未来绩效稳定取得的手段，能充分挖掘企业潜能，推动资源有效配置。但由于目标的刚性约束效益（一届政府的政绩反映，经营者持续座位或升迁的条件）的存在，上下联合作假已成为不公开的秘密。“上有政策，下有对策”既是对这种现象的贴切反映，又是对现行考核方式和用人制度滋生了会计虚假信息的诠释。

三、会计信息失真的源头治理

会计基础工作比较薄弱，不少内部制度不完善，现在无论国有或非国有，大型或中小型企业的财务制度都或多或少地存在缺陷。如：帐帐、帐实、帐证、帐表不符，会计科目使用不当，入帐的原始凭证不合法等。例：某财务有限公司为了少缴存准备金，擅自改变会计处理，仅1999年就少缴存款准备金1157万元。无论是制度或法规都是人为的事先约定和安排，无法回避个人主观偏好的影响；会计监督认识不到位，以做好帐，管好帐为标准的会计工作考核使内控虚设，代理人的某种意图左右会计工作原则，使有良知的会计人员仍要为守住饭碗而为之；权与法的错位，政府财务管理由微观向宏观的转变，为私人欲望的满足创造了一定条件。法律法规约束力相对下降；因而一些企业弄虚作假，人为操作会计信息，有的企业及其领导人为达到偷逃国家税收、完成上级任务、个人出政绩等目的，不惜采取转移收入或费用，随意变更会计报表合并范围，人为调节利润，向不同的使用者提供不同的报表等违规手段操纵会计信息。综上所述，违法性会计信息失真的主要动因在于：①市场运行过程中人为因素、大量存在。②市场管理者及监管者创非理性行为。③市场参与者的非市场经济意识。

四、建议与思考

对于处转型期间的我国市场经济的发展，会计信息失真的危害很可能是灾难性的。治理我国会计信息失真问题刻不容缓。首先要建立会计信息质量检查体系，明确目的、目标、主体、客体，即“为什么查”、“谁来查”、“查谁”、“查什么”等。其次从具体方面政府部门应实施会计监督，一是各单位是否依法设置会计账等；二是会计凭证、会计账等，财务会计报告和其他会计资料是否完整；三是会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；四是从事会计工作的人员是否具备从业资格。再次从宏观方面去遏制和消除违法性会计信息失真，应从以下几方面入手：

1、加强市场环境和市场秩序的治理和整顿，以及建立科学，行之有效的市场经济运行机制、管理制度和约束体系。

2、以企业作为独立的市场主体为出发点，建立科学的公司治理结构和组织管理机制，强化企业内部管理与内部控制的科学化和有效性。

3、以企业经营者为核心，建立科学和激励机制和约束机制，界定以经营者业绩为基础的经营者权利、责任和利益合理的“制度安排”体系。

4、在进一步完善法律法规制度体系的同时，强化刚性法律法规的“硬约束”。

参考文献：

张新民《企业财务报表分析》对外经济贸易大学出版社2001年

张维迎《博弈论与信息经济学》上海三联书店上海人民出版社1996年

陈汉文《中国注册会计师职业道德研究》中国金融出版社2000年

陈信元等。我国会计信息环境的初步分析。会计研究。2000.8

刘峰《制度安排与会计信息质量》。会计研究。2001.7

王跃堂、孙铮、陈世敏、《会计改革与会计信息质量》。会计研究。2001.7

财政部会计司编《企业会计制度讲解》北京：中国财政经济出版。2001

晓远《试论会计信息披露的供给理论》。会计研究。1998.6王峻慧

在写毕业论文，跪求关于会计师事务所审计质量控制的外文文献。求帮助啊

同学你好，很高兴为您解答！

中国证监会联和财政部于2003年底联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，以强制轮换主审会计师的方式，力促提高上市公司审计质量。并且中国注册会计师协会与2006年2月15日颁布了《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》，标志着我国审计理论界和实务界提高会计师事务所质量控制的决心。会计事务所质量控制是会计事务所内部控制体系的重要组成部分，下面我们从各国会计事务所审计质量控制规范来探讨我国的会计事务所审计质量控制准则。

一、各国审计质量控制规范的比较

国际会计师联合会（IFAC）所颁布的第220号国际审计准则《审计工作质量控制》；美国注册会计师协会所属的质量控制准则委员会（QCSC）颁布的第1号质量控制准则公告《质量控制九条要素》（1996年，AICPA所属的审计准则委员会（ASB）将质量控制要素减为5条，并从1997年起施行至今）；英国会计职业团体发起成立的会计基金会下设的审计实务委员会（APB）于2002年颁布了英国《审计准则第240号——审计工作的质量控制（SAS240）》，但从2004年12月15日起采用国际通行的《审计准则第220号——审计以往历史财务信息时的质量控制（IAS220）》以及《质量控制准则第1号——承接业绩审计、历史财务信息复核和其他鉴证及相关服务业务的会计师事务所的质量控制（ISQC1）》；澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）颁布的第206号审计准则《审计工作质量控制》；我国在1996年底颁布了《中国注册会计师质量控制基本准则》，并于2006年2月15日颁布了《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》，希望通过对会计师事务所的质量控制来保证注册会计师的执业质量等均对会计师事务所质量监控做出了严格的规定，具体如下表所示。

1.由表中我们可以看出，IFAC、ASCPA和CICPA所颁布的审计工作质量控制准则均从会计事务所与审计项目两个层次上来制定了审计质量控制政策和程序；而ASB、APB则只从会计事务所层次上制定了审计质量控制准则，他们认为会计事务所审计质量控制与审计项目质量控制是不可分割的整体。

2. ASB、APB、IFAC、ASCPA和CICPA对同一要素的表述存在差异，其原因或者是使用概念不一致，或者是涵盖的内容不一致。如IFAC所称的“职业要求”，ASB称为“独立、客观、公正”，APB称为“职业道德”，ASCPA称为“职业胜任能力”而我国注册会计师协会称为“职业道德规范”。

3. ASB颁布的质量控制要素对制定国际审计工作质量控制准则有直接的影响，因此对APB、ASCPA和CICPA的制定也有重要影响。

4.各国的会计事务所质量控制准则是动态的发展过程，不是一成不变的。如我国的原审计准则关于会计师事务所质量控制的要素有：职业道德原则；专业胜任能力；工作委派；督导；咨询；业务承接；监控。审计项目的质量控制的因素是指导、监督和复核。新审计准则对会计师事务所的质量控制制度增加了许多新的内容，其要素包括：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。在历史财务信息审计的质量控制中，新审计准则强调从以下几方面加以规范：对审计质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体审计业务的接受与保持；项目组的工作委派；业务执行；监控。由此可见各国要结合自己的实际情况制定符合各自国家的、易懂的、可接受的质量控制准则。IFAC制定的准则不可能涵盖各个国家的方方面面。

5.从表中我们可以看出各国会计事务所都重视审计人员的工作管理，强调对注册会计师的雇佣、督导、分派等方面的内容，树立全面质量管理的现代化观念；内容上注重对注册会计师的职业道德建设、胜任能力的检测，认为独立、客观、公正是注册会计师具备的不可或缺的职业操守；也都重视业务承接与监控，认为控制业务承接是防范风险的第一道防线。

二、我国会计事务所审计质量监控机制

从上文各国会计事务所质量监控准则比较，我们了解了各个国家会计事务所质量控制的相同点和异同点，为更深刻的了解我国会计事务所审计质量控制奠定了基础。我国新发布的注册会计师执业准则体系中与会计师事务所的质量控制直接相关的准则包括《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》和《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》两部分。这两个准则是对会计师事务所制定和实施质量控制制度的重要规范。前者主要针对历史财务信息审计业务的质量控制，即审计项目的质量控制，它体现了对审计项目的质量控制制度的制定与实施的具体要求；后者针对的是会计师事务所的全面质量控制，它是会计师事务所全部业务质量控制制度的制定与实施的直接依据。

1.全面质量控制。会计事务所质量控制制度，是指会计事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。会计事务所全面质量控制包括全面控制政策与控制程序，其中控制政策是会计事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针及策略；控制程序则是会计事务所为了贯彻执行控制政策而采取的具体措施及方法。全面质量控制政策指导和约束着控制程序的制定及运用，而全面质量控制程序则是事务所根据具体情况而制定的，目的是为了贯彻执行全面质量控制政策。由于各个事务所所处的具体经营环境不同，全面质量控制程序也就比较具体和多样化，不同的会计事务所也可以从其自身的特点决定其质量控制政策，但都应包含质量控制基本准则所规定的以下七个方面：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。

2.项目质量控制。在具体审计项目的工作开展之前，负直接责任的注册会计师必须对全面质量控制政策和程序相当了解，判断并选择适用于本项目的控制政策和程序，并将其体现在总体审计计划和具体审计计划中，而当审计计划不适应变化的环境时可以适当的修改审计计划。保证审计项目按照计划进行的项目质量控制手段包括对审计质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体审计业务的接受与保持；项目组的工作委派；业务执行；监控，虽然与全面质量控制有所重复，但这是对审计项目质量管理角度而言的。

这两个层次的质量控制是相互联系、缺一不可的，项目质量控制是全面质量控制的具体化，只涉及控制程序即具体的控制措施与方法，主要是针对各审计项目审计人员工作的质量进行控制，是全面质量控制的内容的进一步补充，而全面质量控制是针对会计事务所所有的业务。

三、完善我国会计事务所质量控制制度的具体措施

1.建立和完善会计师事务所人员录用、后续教育及工作委派制度。每个会计师事务所应该结合本会计师事务所的特点和实际情况，借鉴国内外同行的做法，来提高注册会计师的综合素质，其中人才选聘是保证专业胜任能力的首要环节，如在“德”与“才”孰重的问题上更偏重德；后续教育是提高专业胜任能力的有效手段，如可以建立三级培训体系，即审计员的初级培训、经理人员的中级培训、事务所管理层的高级培训；工作委派是提高人力资源使用效率的关键，如要考虑审计项目的特点，“人尽其才”重视人力资源的高效率使用。

2.重视会计事务所审计质量控制中的督导和咨询的作用。督导是对各层次的审计工作进行指导、监督和复核，即在审计计划和审计实施阶段对审计质量进行事前、事中和事后的指导、监督和复核。指导有两层含义：一是在工作委派之前，委派者根据被委派工作所需的专业胜任能力来遴选被委派者；二是在工作委派之后，委派者基于其承担的责任，不能放任不管，需要指导被委派者开展工作。监督是与指导同时进行的，在审计工作小组开始工作后，委派项目负责人的事务所负责人，需要经常查询其工作情况，使其工作能按照质量控制标准的既定要求进行。复核主要是对工作底稿进行的。而咨询是指各级审计人员在审计过程中遇到困惑、疑难的专业问题或复杂的法律责任时，不能凭主观臆断，而要向事务所内或所外的专家请教，它是审计实施阶段保证审计质量的重要手段。

3.加强会计师事务所分类管理的制度。将会计事务所分类管理制度纳入质量控制机制体系之中。目前，我国的会计师事务所按照有无审计上市公司的资格分为有上市公司审计资格和无上市公司审计资格两类。其中，有资格审计上市公司的会计师事务所的责任比无资格的会计师事务所所担负的审计责任要大的多，影响面也广的多。因此，按照重要性原则和实质重于形式原则，我们完全应该加强对有审计上市公司资格的会计师事务所实行更为严格的控制。尽管中国注册会计师协会已经成立了注册部、监管部，但是出于更为完善的角度考虑，还应当成立一个单独的“会计师事务所部”专门对会计师事务所进行监督和管理。

4.三级复核制度。三级复核制度，即事务所项目负责人、主任会计师和注册会计师对具体项目工作底稿逐级审查，最后签发审计报告的制度，其中执行项目外勤工作的助理人员、一级复核人员及二级复核人员的收入与项目适度关联，但三级复核人员的收入不与项目挂钩以保证三级复核人员的独立性。

5.推进会计事务所体制改革。我国会计事务所易采用有限责任合伙制，即会计事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，但是各合伙人对个人执业行为承担无限责任，合伙人之间不相互承担连带责任，这样有利于提高注册会计师的风险意识，从而增强注册会计师提供高质量审计服务的压力和动力。

笔者认为：各个会计事务所要深刻理解新的审计质量控制准则，结合自己的实际情况，建立符合自己特色的审计质量控制标准，并在事务所内部培育以质量为导向的内部文化，向全体人员强调审计质量控制政策和程序以及实现审计质量控制目标的重要性。

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会计信息披露英文文献

The Relationship between Corporate Governance, Transparency and Financial DisclosureIntroductionCorporate governance has evolved and grown significantly in the last decade.Numerous countries have issued corporate governance codes and the recommendations of these codes that typify ‘good’corporate governance undoubtedly contribute towards increased transparency and disclosure.Following the Enron collapse there has been an increased emphasis on various aspects of corporate governance, including transparency and disclosure aspects.With the internationalisation of cross-border portfolios, and the financial crises that have occurred in many parts of the world, it is perhaps not surprising that institutional investors in particular increasingly look more carefully at the corporate governance of companies.After all, corporate governance goes hand in hand with increased transparency and accountability.This increased transparency and accountability should, of itself, lead to a better flow of foreign direct investment and more stable financial markets.Transparency and disclosureIn order to understand why good corporate governance practices can contribute towards increased transparency and financial disclosure,encourage a better flow of foreign direct investment (FDI) and lead to more stable financial markets,it is useful to refer to the OECD (1998a) principles which identify the key elements of good corporate governance: . Rights and obligations of the shareholders. Equitable treatment of shareholders.·Role of stakeholders and corporate governance. Transparency, disclosure of information and audit. Board of directors. Non-executive members of the board. Executive management, compensation and performanceFor the purpose of this piece, the section on transparency and disclosure is detailed below.Transparency, disclosure of information and audit. Corporate governance framework should ensure the full,timely and detailed disclosure of information on all material matters,including its financial situation,performance,ownership structure and governance of the corporation.. Includes establishment of (internal) audit committee.. Transparency/disclosure includes disclosure of information on:– financial/operating results– ownership structure– members of Board of Directors and management– quantitative and qualitative matters concerning employees and other stakeholders in the corporation– governance structures and policies– corporate targets and prospects– execution of unusual and complex transactions,transactions on derivative products and their level of risk.The disclosures mentioned above are clearly fundamental to ensuring that the shareholdershave important information on key aspects of the business.The OECD (1998b) sums up well the value of good corporate governance in its report on Corporate Governance:Improving Competitiveness and Access to Capital in Global Markets, which highlighted the importance of transparency and disclosure:‘‘The disclosure of the corporation’s contractual and governance structures may reduce uncertainties for investors and help lower capital costs by decreasing related risk premia.Such transparency may also encourage a common understanding of the‘rules of the game’and provide employees with information that may help reduce labour friction’’.Corporate governance may also be used as a key to help restore investor confidence in markets that have experienced financial crises. We have seen this happening in the last few years in Malaysia, Japan and Russia,for example.In these countries,as in a number of other countries that have similarly been affected by a lack of investor confidence,particularly overseas investor confidence，new or improved corporate governance practices have been introduced. Key features of these changes include measures to try to improve investor confidence by improving transparency and accountability in these markets.Transparency and disclosure in corporate governance rating systems Corporate governance rating systems include transparency and disclosure as an important element in their rating systems.For example,Deminor state ‘‘information to shareholders is one of the most important aspects of corporate governance, as it reflects the degree of transparency and accountability of the corporation towards its shareholders’’.The ‘‘disclosure’’category looks at the transparency of a corporation as measured by the quantity and quality of the publicly available information on the governance structure.In the case of the Standard and Poor’s corporate governance rating, the scores from 10 (highest) to 1 (lowest) will be awarded to each of four individual components that together contribute to the overall corporate governance score.The individual components are:(i) ownership structure and influence(ii) financial stakeholder relations(iii) financial transparency and information disclosure(iv) board management structure and process.In relation to ‘‘financial transparency and disclosure’’,the criteria examined are the type of public disclosure standards adopted; the timing of, and access to, public disclosure; and independence and standing of the auditor.Other corporate governance ratings systems such as GovernanceMetrics and the Corporate Library’s Board Analyst service are currently being developed and finalised for launch.The latter service will grade boards . Interestingly, accounting issues will be overweighted in the analysis so that companies with a history of special charges or poor audit practices will rapidly acquire a poor grade.A desire for improved transparency and accountability to help inter alia to ensure that companies are perceived as attractive investments,has led to significant corporate governance reform in countries as diverse as Greece,Poland, Japan, Hong Kong and Malaysia.Concluding commentsWhilst it is important to recognise that ‘‘no single universal model of corporate governance exists nor is there a static, final structurein corporate governance that every country or enterprise should emulate’’ (CACG, 2000),it is also fair to say that transparency and disclosure are key attributes of any model of good corporate governance.Surveys of investor opinion highlight the importance of transparency and disclosure in a good corporate governance system. Additionally, 此外，the corporate governance ratings systems mentioned above all include disclosure and transparency aspects as part of a core assessment of good corporate governance– and rightly so.For without transparency and disclosure,shareholders and stakeholders would not be able to assess how,and in what manner,the company was being managed,and hence accountability would not exist in any meaningful way.It is appropriate to conclude with a quote from Arthur Levitt, who sums up succinctly the importance of the relationship between good corporate governance,transparency and disclosure,and the consequent impact on foreign direct investment and economic growth if these attributes are lacking:‘‘If a country does not have a reputation for strong corporate governance practices,capital will flow elsewhere.If investors are not confident with the level of disclosure,capital will flow elsewhere. If a country opts for lax accounting and reporting standards,capital will flow elsewhere. All enterprises in that country – regardless of how steadfast a particular company’s practices may be – suffer the consequencesReferences CACG (2000) Principles for Corporate Governance in the Commonwealth. New Zealand: Commonwealth Association for Corporate Governance. OECD (1998a) Global Corporate Governance Principles.Paris: OECD. OECD (1998b) Corporate Governance: Improving Competitiveness and Access to Capital in Global Markets. Paris: OECD.

公司高层在经营管理中的道德标准和财务状况披露透明度的关系1 介绍 在过去的十年里，公司的治理无论从道德标准还是透明度上都具有很大程度的提高，财务披露的重要性也在逐步增强。很多国家已经开始发行公司治理准则和创办“优质”公司治理方法的建议。这些做法无疑有助于增加财务状况信息披露透明度。自安然公司倒闭之后，社会已经逐步重视公司治理的各个方面，尤其是公司经营的透明度以及会计信息披露的准确。随着投资方式的国际化以及金融危机在世界各地的发生，越来越多机构投资者越来越关注公司的治理。毕竟，公司高层如果能够增强公司经营情况的透明度和问责机制，无疑可以构建一个更好的稳定的全球金融流通的金融市场。2 信息披露的透明度 为了理解“为什么好的公司治理能够提高财务披露的透明度，扩大对外直接投资，建立更稳定的金融市场”，不得不提及的经济合作发展组织（1998年）原则，这些是确定公司良好治理的关键要素： 1）股东的权力和义务 2）对股东的公平待遇。 3）利益相关者与公司治理中的作用 4）透明度，信息披露和审计 5）董事会 6）非执行董事成员 7）行政管理，薪酬与绩效 这部分的意义，关于透明度和信息披露详见下面。透明度，信息披露和审计，应确保有充分的公司架构，及时地披露所有的重大事项，包括其财务状况，性能，公司股权结构，与公司治理，包括建立（内部）审计委员会。透明的信息披露包括的内容： – 财务操作的结果 – 股权结构 – 董事会及管理层成员 – 定性定量地处理公司员工和股东事宜 – 治理结构和政策 – 公司的目标和前景– 执行不寻常的和复杂的交易和处理衍生产品交易和风险水平。 上述罗列要素是对股东所做的关键业务方面的基本保证。经济合作发展组织（1998年）总结，一个良好的公司治理报告应具备以下价值：提高竞争力和在全球市场上增加资本，这增加了透明度和信息披露的重要性：“披露公司的报表和治理结构能够减少投资者的不确定性，相关的风险溢价和资本成本也会相应降低。这种透明度也可以理解为一种共同的游戏规则, 员工提供可能有助于降低劳动纠纷信息。”公司治理也可以用来帮助恢复投资者对金融市场的信心，这也是度过金融危机的一个关键。举个例子，近几年在马来西亚、日本和俄罗斯，我们经常能看到这样的事情发生。其他很多国家，也同样有因为投资者信心不足而影响金融市场的发展，特别是海外投资者的信心。这些改进过的治理，通过实践得到了证实，其主要特点是努力实施使市场的透明度增加和问责制的措施，以此提高投资者的信心。 在公司治理评级系统中，透明度和信息披露是其中的的一个重要组成部分。例如，戴米诺的状态“信息对于股东而言，是管理企业最重要的方面之一，因为它在一定程度上反映了该公司对其他股东的透明度和问责性''。“披露”类别主要看管治架构的公开资料的数量和质量，以此作为衡量一个企业的透明度的标准。 标准普尔的公司治理评级的情况是确立从10（最高）到1（最低）的分数，分别给以下四个部分打分，再综合四项评分作为总分。这四个组成部分是： 1）所有制结构和影响 2）金融利益相关者的关系 3)财务的透明度和信息披露 4)管理结构和过程 在“财务透明度和信息披露”中，公开披露有以下标准：标准检查、公开披露的时间、审计师的地位以及其独立性。如GovernanceMetrics的企业管制评级系统，和企业库董事会分析员服务目前正在开发并推出定稿。‘‘A’’ through ‘‘F’’这个系统的评级是由字母“A”到字母“F”。有趣的是，会计问题将在分析环节过于重视，以至于公司历史尤其是特别费用或较差的审计实践的历史，使公司评级迅速差了一个档次。渴望提高透明度和问责，帮助其中包括以确保公司被视为有吸引力的投资，已经导致希腊，波兰，日本，香港和马来西亚等不同国家在重大的公司治理改革。结论虽然，最重要的是要认识到：“没有独立通用的公司，存在或者一直固定一个模式。在公司里，最终结构每个国家或者企业都应该效仿的。''公平地说，透明度和信息披露也是任何规模的企业良好管治的关键属性。投资者的意见调查显示在良好的公司治理制度的透明度和信息披露的重要性。上面提到的所有公司治理评级系统包括信息披露和透明度方面，作为良好企业管治的核心评估的一部分——是正确的。对于不透明度和信息披露，股东和利益相关者将无法评估如何，并以什么样的方式，公司被管理，因此，问责就不会存在任何有意义的方式。是合适结束阿瑟·莱维特报价，简明扼要地总结了良好的企业管治之间的关系的重要性，透明度和信息披露，以及随之而来的对外国直接投资和经济增长的影响，如果缺乏这些属性：“如果一个国家没有强大的企业管治常规的声誉，资金会流向别处。 如果投资者没有信心披露水平，资金会流向别处。如果一个国家选择宽松的会计和报告标准，资金会流向别处。 所有在该国的企业 - 不管多么坚定一个特定公司的做法可能是 - 自食其果参考文献CACG（2000）企业管治的原则在英联邦。新西兰：英联邦公司治理协会。 经济合作与发展组织（1998年）全球企业管治Principles.Paris：经济合作与发展组织。 经济合作与发展组织（1998年）公司治理：提高竞争力和在全球市场获得资金。巴黎：经济合作与发展组织。

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关于会计电算化的思考--《海峡科学》2007年09期 本文献来源中国知网 会计电算化是现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称,是电子计算机代替人工实现记账、算账、查账以及对会计信息的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。会计电算化大大提高了会计信息处理的速度和准确性,有助于加强企业管理,提高竞争力,是会计发展的历史性飞跃。该文分析了目前在会计电算化实践中存在的问题,以及会计电算化应用对内部控制产生的深远影响,同时也提出了加强和完善会计电算化,以适应未来的发展需要。：长汀县财政局：会计电算化;发展;内部控制：F232：CNKI:SUN:YJYZ.0.2007-09-016：会计电算化是现代经济管理活动的一个重要组成部分,是会计发展的一个历史性飞跃。但目前在会计电算化的实践中存在着一些问题,严重阻碍了其向更深层次发展。为此,笔者就当前我国会计电算化进程中存在的问题及对策谈一些看法。1会计电算化进程中存在的主要问题1.1会计软件通用性...................................................................................................................................

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