预收账款的税务处理（预收账款的税账务处理）

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本文目录一览：

• 1、年末预收账款如何处理
• 2、预收账款销售实现后如何进行税务处理
• 3、预收租金如何进行税务处理

年末预收账款如何处理

预收货款挂账很正常，税务局在年底所得税汇算时会要求企业必须将预收货款确认为收入（如果预收账款金额大的话），金额很小年底预收账款挂账没问题，开不开发票视情况而定。

预收账款基本含义：

交易是有风险的，特别是在首次对不熟悉的客户进行交易或认为客户的信用状况不佳，存在拒付风险的交易事项时，企业往往采取先款后货的交易方式，先款后货通常有几种方式：一是全额先款后货，即通常的收多少钱，发多少货；二是先预收一定比例的款项，收到头款后发货，待客户收到货后再收尾款或依其他约定方式收款。

是先收款还是先发货，往往取决于交易双方的信任以及标的物的紧俏程度，即要看这笔交易是处于买方市场还是卖方市场。预收的款项可能还具有定金或保证的性质，这要看双方在合约中怎么约定。采取预收方式销售物品或提供劳务是最安全的交易方式，因为这不会产生坏账，但企业也可能会因此而失去一些业务拓展的机会。

预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款向供应方而发生的一项负债。

1.“预收账款”的双重性。企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业发出商品时，按总的价税款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业发出商品后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入应收账款项，如为贷方余额则列入预收账款项。如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。

2.“预收账款”的列报方法：根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额之和记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额之和记入“预收账款”项。

预收账款销售实现后如何进行税务处理

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）*9条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1。商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2。企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3。收入的金额能够可靠地计量；

4。已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

2。销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

将上述规定与《企业会计准则第14号——收入》（2006）第四条收入确认规定比较可知，税法上取消了相关的经济利益很可能流入企业条件。

根据问题所述情形，销售方采用预收账款方式销售货物，销售方在发出货物时应确认收入，剔除相关的经济利益很可能流入企业影响与会计上确认收入一致，无财税差异。

预收租金如何进行税务处理

1.公司采取预收款方式收取房屋租金的，收到预收款的当天，增值税上必须确认收入，当期申报缴纳增值税。

2.预收租赁款，不论是否开具发票，预收时即发生纳税义务。

预收租金的账务处理是，

借：银行存款等科目，

贷：预收账款，

应交税费—应交增值税。

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