税务28号公告（税务局2018年28号公告）

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本文目录一览：

• 1、2018年28号文件的白条入账的规定
• 2、企业所得税税前扣除的凭证包括哪些？
• 3、单月比上月销售多了七十万为什么税收风险提示的
• 4、稽查局查补以前年度的适用28号公告吗
• 5、生活服务业还免税吗
• 6、2018年28号公告国家税务总局

2018年28号文件的白条入账的规定

（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条、十五条等条款，分别规定了不同情形下企业未取得发票的后续补救措施。这些补救措施都有一个前提，那就是必须先入账。也就是说，只有当时入了帐，后面才有补救的机会。

当然，如果当时未入账也不是完全没有补救措施，《办法》十七条规定：企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票有不超过五年的追补期限。但是往前追溯可能涉及到账务及申报数据的调整、亏损结转以后年度弥补、申请退税等大量工作，比较麻烦。

最后，从行政处罚角度看，新旧《发票管理办法》对于“白条入账”行为规定的法律责任基本一致，即“责令改正，可以处1万元以下的罚款“。条文中用的是“可以”一词，而不是“并”字，说明税务机关有权依据具体情况自由裁量。所以确切地说，不是所有未按规定取得发票都应承担法律责任，如果业务真实但因客观原因不能取得发票，则应不予处罚或减轻处罚。

另外，《行政处罚法》第二十七条、国家税务总局关于发布《税务行政处罚裁量权行使规则》的公告（国家税务总局公告2016年第78号）第十五条都对“主动消除或者减轻违法行为危害后果”的情形，规定了从轻或减轻处罚措施。也就是说，纳税人白条入账后，只要及时采取补救措施，一般处罚都较轻微。

四、入账的白条怎样补救扣除？

对于这个问题，《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条、十五条、十七条等条款对不同情况下如何补救扣除作了详尽的规定

企业所得税税前扣除的凭证包括哪些？

根据《国家税务总局关于发布的公 告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定：“税前扣除凭证按照来源 分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭 证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用 于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。”

单月比上月销售多了七十万为什么税收风险提示的

发票税务风险产生的内部原因

1、企业缺乏正确的税务风险意识

企业往往重视经营活动产生的经济利益，而在纳税问题上态度消极，从思想上没有形成正确的纳税观念，在纳税问题上缺乏正确的税务风险意识，并没有真正意识到税务风险的严重性。

2、企业财务人员业务水平有限

企业财务人员应具备丰富的财税专业经验和较高的业务水平，同时及时学习和了解会计和税法的最新政策，是企业进行正确税务处理的基础。

3、企业财务人员流动频繁

财务人员流动频繁，在小企业中尤为突出。财务人员流动越频繁，财务工作存在的问题就会越多，税务风险也会越大，一般来说后任财务人员不愿意费力查找前任财务人员的遗留问题。财务人员频繁流动将导致企业遗留问题越来越多，账面上会出现许多，谁也说不清楚的会计事项给企业带来非常大的税务风险。

4 、企业不重视财务工作

许多企业管理者对财务部门的重视只挂在口头上，实质上并没有重视财务工作，认为企业的经济效益还是要靠业务部门财务部门，只是一个服务单位而已。

很多企业管理者都有一个认识误区及税务处理，仅是财务上的事，签合同，做业务不需要考虑税务因素，当税务上出现问题时，再由财务人员来处理。

5 、企业对政策的误读

稽查局查补以前年度的适用28号公告吗

不可以。

稽查局无权在检查阶段作出补税《税务事项通知书》，就像公安无法在侦查阶段就作出刑罚决定并送入监狱执行一样。根据《税收征收管理法》及其实施细则，各级税务局、税务分局、税务所、稽查局均是税务机关，均概括享有征管法赋予的管理、征收、检查的职权，其中稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处，但应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。一般而言，对于补税《税务事项通知书》只能是由主管税务机关下达，而稽查局要想行使征税权，必须在查清违法事实基础上，走完稽查的检查、审理程序，作出《税务处理决定书》才可以。

生活服务业还免税吗

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)规定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。根据《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第28号）规定，财政部 税务总局公告2020年第8号规定的税费优惠政策执行至2020年12月31日。

法律依据:

《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

2018年28号公告国家税务总局

企业所得税税前扣除凭证管理办法

第一条　为规范企业所得税税前扣除凭证（以下简称“税前扣除凭证”）管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定，制定本办法。

第二条　本办法所称税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

第三条　本办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。

第四条　税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

第五条　企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

第六条　企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

第七条　企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。

第八条　税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

第九条　企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

第十条　企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

第十一条　企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

第十二条　企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

第十三条　企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

第十四条　企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

第十五条　汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

第十六条　企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

第十七条　除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。

第十八条　企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务（以下简称“应税劳务”）发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

第十九条　企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

第二十条　本办法自2018年7月1日起施行。

关于税务28号公告和税务局2018年28号公告的介绍到此就结束了，不知道你从中找到你需要的信息了吗 ？如果你还想了解更多这方面的信息，记得收藏关注本站。