商事制度改革税务问题（税务局商事制度改革具体内容）

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本文目录一览：

• 1、“一照一码”登记制度改革税务问题解答
• 2、三证合一对税收政管带来哪些影响
• 3、石林公司注册：你是新办企业吗？这7大办税误区需注意！
• 4、国税总局：7月14日起，简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项
• 5、税务总局30条硬措施优化税收环境，一图了解有哪些干货
• 6、公司三年未报税 应该怎么解决

“一照一码”登记制度改革税务问题解答

1 什么是“一照一码”？“一照一码”是指公司、个人独资企业、合伙企业、各类分支机构和个体工商户在办理设立登记时，不再发放商事主体的组织机构代码证、税务登记证、社保登记证、刻章许可证，只发放记载统一社会信用代码的营业执照。“一照”即营业执照，“一码”即统一社会信用代码。2 “一照一码”证照具备什么功能？“一照一码”证照具有营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社保登记证、刻章许可证的相关功能。3 何时实行“一照一码”？从2015年7月1日起深圳市实行“一照一码”。4 实行“一照一码”后是否还需要办理税务登记证？实行“一照一码”后，新设立的商事主体通过全流程网上登记模式办理登记业务，发放记载统一社会信用代码的营业执照。新营业执照具有组织机构代码证、税务登记证、社保登记证、刻章许可证的功能，不需要再多带带办理税务登记证。5 实行“一照一码”对纳税人识别号有什么影响？登录网站、申报、防伪税控等用什么号码？2015年7月1日后新设立的纳税人，统一社会信用代码的第3至第17位的15位号码就是纳税人识别号，用于办理涉税业务。2015年6月30日前设立的纳税人，暂使用原纳税人识别号办理涉税事项。登录网站、申报纳税、使用防伪税控设备等均不受影响。6 实行“一照一码”后为何要推送纳税须知？纳税人如何获取纳税须知？推行“一照一码”后，新版营业执照不再体现商事主体的重要涉税信息，需要通过纳税须知告知2015年7月1日后成立的商事主体纳税人识别号(即统一社会信用代码的第3至第17位的15位号码)和国、地税网站初始登录密码，以便商事主体登录国、地税网站办理涉税事项。此点对于改革后的税务管理而言非常重要。“一照一码”采取网上全流程办理，市监部门审核通过申请后，通知商事主体在网上领取审核结果，领取结果的同时在网站推送《新设立纳税人申报纳税须知》。市监部门在发放纸质营业执照时，会先发放《新设立纳税人申报纳税须知》，打证系统允许补打、重打《新设立纳税人申报纳税须知》。纳税人也可通过网上办税服务厅或者前往深圳市国税局、深圳市地税局任一办税服务厅打印领取《新设立纳税人申报纳税须知》。《新设立纳税人申报纳税须知》记载有纳税人重要涉税信息、如何办理涉税事项等，请纳税人妥善保管。7 实行“一照一码”后如何办理变更登记？实行“一照一码”的商事主体涉及营业执照照面记载事项(即名称、主体类型、住所、法定代表人，下同)的变更统一到市市场和质量监管委办理，无需再到税务登记部门办理税务变更登记。其他变更事项仍按现行变更登记模式办理。2015年6月30日之前成立的商事主体变更营业执照照面记载事项，应先核对变更前事项与税务登记信息是否一致，如不一致，应到深圳市国家税务局、深圳市地方税务局任一办税服务厅处理后再提交变更申请。商事主体变更后在市市场和质量监管委领取新的“一照一码”营业执照时，须交回税务登记证(包括国税和地税)等相关证照并作废。8 领取新的营业执照后，纳税人办理业务提供什么资料替代税务登记证？“一照一码”的营业执照即可替代税务登记证。9 “一照一码”跟“四证合一是什么关系？是不是“四证合一”流程以后就取消了？以前是“四证同发”，即营业执照、组织机构代码证、税务登记证、刻章许可证一起发放;现在原四证基础上增加社会保险登记证，只发一张证，实现了“五证合一”。发证流程不变。10 如果企业要办理注销，应该怎样办理？办理注销与现在流程一样，先办理税务注销，再办理工商注销。

三证合一对税收政管带来哪些影响

税收管理重点应从户籍管理转向对市场经营主体行为的监管。

征管模式应由税务机关单独监管向各部门间并联协作监管转变。

作为我国商事制度的颠覆性变革，“三证合一”登记制度改革的推出，给习惯以工商登记为税务登记前置条件、税务登记是一切涉税管理起点的税务机关，带来了直接的影响或冲击。它不仅直接影响税务登记制度的变革，而且对税务信息化建设、税源管理、部门协作、信息采集和后续监管等都具有深远影响和添加效应。具体来说，其主要影响包括以下三个方面。

管理对象由实变虚。“三证合一”登记制度改革启动后，原税务登记设立和变更前的实地核查环节，改为由纳税服务机构以案头及工商部门传递信息的形式来实现。因此，需要对纳税人创新管理方式，体现为：税收管理从对纳税人入户的实体管理转向对存在于系统中的各项纳税人信息的甄别和分析的管理。相应要求税务机关进一步加强对纳税人基础信息的筛选、甄别和去除失真数据，以保证纳税人基础信息的准确性和完整性，并依靠数据分析比对开展风险管控。

管理重点由行为的主体转向主体的行为。商事登记制度改革后，企业的一般性经营范围不受限制，即同一纳税人可能存在多税种经营的情形，证照记载事项也不再包括经营范围，而是仅作为商事主体的备案事项，这就促使税务机关的税收管理重点必须从户籍管理转向对市场经营主体行为的监管。“三证合一”登记制度的确立，将进一步促进“管户制”向“管事制”征管模式的转型，强化税收管理的自主性，也有助于将应该由纳税人承担的责任和义务交还给纳税人，从而减轻基层税务人员的管户压力和履职风险。

管理方式由各自为战转向部门配合。实行“三证合一”后，各部门必须实施统一的信息登记规范及企业代码标识。因此，各职能部门也就不能再“单打独斗、各自为政”，必须加强沟通和配合，在信息互联互认的基础上制定统一的规范标准。相应地，税收征管模式也将由税务机关单独监管向各部门间并联协作监管的模式转变，这种并联协作监管模式不仅能更有效地推进工商、质监和税务机关之间的工作协作，为税务机关加强税源管控，强化风险管理提供强大的信息支撑，还能更有效地发动全社会力量对税收资源开展多层次、全方位的监控和管理，进而全面分析并掌控税基的规模和分布。

随着“三证合一”制度的全面推行，税收工作的管理对象、管理重点、管理方式将发生相应的转变，倒逼税务机关必须要用改革创新的思维改造传统的税收征管方式，加强涉税数据的资源整合，全面实施税收风险管理，推动税收工作更好地适应改革的新变化。

加强纳税人基础信息管理。一方面，税务登记岗人员应转变工作方法，将以往对纳税人面对面的服务转向对工商管理部门或纳税服务机构提供的信息开展准确性及完整性的对比、分析和核查;另一方面，应建立基础数据风险管理指标，对日常征管数据质量加以分析监控，对基础数据存在的问题定期推送到相关部门核实，实时更新纳税人的基本信息。

全面开展税收风险管理。“三证合一”登记制度的确立，促进了征管模式由“管户制”向“管事制”转变，这就要求税务机关更加合理地配置税收征管资源，包括积极利用外部涉税专业化机构的力量，对市场主体的涉税行为进行全面的税收风险管理，建立“统一分析，分类应对”的管理流程，由风险分析监控部门统一开展涉税行为分析并推送风险任务，再由相关责任部门对涉税风险行为作出应对，分别实施针对性的纳税服务、纳税评估和税务稽查等管理，以进一步防范、控制税收风险。

实施跨部门联合监管。税务机关当前应依托金税三期工程，尽快建立工商、质监、国税和地税的信息传递接口，使市场主体在各部门登记的相关涉税信息能自动推送到税务系统，实现涉税信息的同步共享。应整合涉税信息资源，对涉税信息进行主题分类建模，以提供全局数据分析应用基础。同时，尽快建立统一标准、全国联网的市场主体纳税信用信息库，争取在工商部门主导的市场主体信用信息公示系统中，动态发布纳税信用信息和税收违法违规信息，并由工商部门根据纳税情况对相关市场主体调整信用等级，形成“一处违法，处处受限”的机制，从而更有效地监管市场主体，提高其税法遵从度。

总的来说，“三证合一”改革的推出，顺应了当前社会主义市场经济发展的要求，不仅是推动全社会创业创新的新动力，也是促进市场活跃的催化剂，更是新常态下促进税务机关改变征收管理观念，积极探索征管新途径的助推器，税务机关必须积极加以应对。

石林公司注册：你是新办企业吗？这7大办税误区需注意！

“大众创业万众创新”这一理念正在全国范围内兴起，新兴企业就如同新生儿般承载着期待与厚望，但是税务机关在服务管理的过程中发现，新办企业总会遇到一些办税误区。税姐今天就会带领大家梳理一下这7大应引起重视的问题，希望新办企业能少走弯路，合法经营、茁壮成长。

误区1：电话无法取得联系

实例：申报期要到了，曼德企服主动拨打出电话联系您，结果得到的仅仅是“嘟嘟嘟”的提示音，虽然我有心帮您，但也无力呀！

后果：紧急、重要涉税事项无法及时通知到您；纳税申报产生逾期??这些都将影响您的纳税信用登记[KEY_14]！

建议：向税务机关提供正确的法人代表、财务、办税人座机和手机号码。

误区2：地址虚拟查无下落

实例：电话联系不到，曼德企服想着地址总能找到吧，烈日炎炎曼德企服赶往您的注册地址。Duang~虚拟地址，白跑一趟！

后果：纳税人逾期未申报，税务机关电话无法取得联系，且实地核查无下落的，将被认定为非正常户；日常核查、评估核查无下落，可能会被认定为走逃企业，问题将会非常严重！

建议：纳税人应该要向税务机关提供准确的实际生产经营地址。

误区3：同一法人评级牵连

实例：商事制度改革后，同一法定代表人可能会注册多家企业，并且企业可能位于同一地址。

后果：曼德企服在此要提醒您，如果法人拥有多家企业，假若其中一户因为未履行涉税义务被认定为非正常，不仅该企业纳税信用等级将判定为D级，而且其他共同法人企业均将受到牵连。

建议：目前全国范围内加强信用体系建设，法人应用心守护名下的每一家企业纳税信用状态，避免在纳税信用评级时互相收到牵连。

误区4：办税人员变换频繁

实例：如果办税人员频繁更换，可能会造成进项发票的认证、抵扣因交接失误或新办税员不了解政策规定，造成逾期未抵扣。

后果：非规定原因导致逾期未抵进项，不再进行抵扣

建议：办税人员尽量要保持固定，如果发生办税人员变更，应准确做好交接工作，避免产生重大涉税错误。

误区5：甩手掌柜依赖代理

实例：现在各类中介公司层出不穷，可以帮助纳税人完成注册、申报、办税、购票等多个事项，确实为纳税人带来了便利。但是便利的同时还要注意，联系方式要登记公司的电话，完全当甩手掌柜是万万不可的！

后果：一旦代理人更换，税务机关与他们联系往往不予理睬，紧急、重要涉税事项无法及时通知到户，白白产生违规行为！

建议：联系方式要登记本公司人员电话，如果发生人员变更，及时变更税务登记信息。

误区6：税企邮箱长期未用

实例：有些新办企业不知道税企邮箱在哪？有些长期不打开、未使用，错过各类税收优惠措施宣传或者发票核查通知。

后果：税企沟通不畅，相关税收政策、通知、要求无法第一时间送达。

建议：每一企业均可通过网站的申报大厅进入税企邮箱。

该邮箱是税企信息交流的最直接、最便捷的通道，纳税人应该要经常使用。

误区7：忽略义务拖延申报

实例：新成立企业，有的时候认为公司并没有发生经营业务，反正也是零申报，拖延几天没关系。

后果：如果拖延至逾期，企业将会被要求限期整改，并接受税务机关处罚；如果逾期未申报并且无法联系，且实地核查无下落，将会被认定为非正常户。

建议：按期进行纳税申报，及时关注税务局网站以及微信传的办税事项提醒。

金三系统功能强大加之现在税务机关的管理越发规范、透明，企业的任何不良记录都将给企业带来信用减分，上述七处误区一定要避免。

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国税总局：7月14日起，简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项

国家税务总局

国家税务总局

关于简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项的公告

国家税务总局公告2022年第12号

为深入贯彻党中央、国务院关于优化营商环境的决策部署，落实《中华人民共和国市场主体登记管理条例》（国务院令第746号，以下简称《条例》），现对简化办理市场主体歇业、注销环节涉税事项公告如下：

一、简化市场主体歇业环节的税收报告和纳税申报

（一）市场主体因自然灾害、事故灾难、公共卫生事件、 社会 安全事件等原因造成经营困难，按照《条例》第三十条规定办理歇业的，不需要另行向税务机关报告。

（二）歇业状态的市场主体依法应履行纳税义务、扣缴义务的，可按如下方式简并所得税申报，且当年度内不再变更。

1.设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，其总机构办理歇业后，总机构及其所有分支机构可自下一季度起调整为按季预缴申报；仅分支机构办理歇业的，总机构及其所有分支机构不调整预缴申报期限。

2.未设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

3.按月申报预缴经营所得个人所得税的市场主体办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

（三）歇业状态的市场主体可以选择按次申报缴纳资源税（不含水资源税）。

二、非正常户歇业期间的纳税申报

被税务机关认定为非正常户的市场主体，在解除非正常状态之前，歇业期间不适用上述简化纳税申报方式。

三、简化市场主体注销环节的清税文书办理

（一）营业执照和税务登记证“两证整合”改革实施后设立登记的个体工商户，向市场监管部门申请简易注销，符合下列条件之一的，可免于到税务机关办理清税证明：

1.未办理过涉税事宜的；

2.办理过涉税事宜但没有领用、没有申请代开过发票，且没有欠税和没有其他未办结事项的。

（二）经人民法院裁定强制清算的市场主体，持人民法院终结强制清算程序的裁定向税务机关申请开具清税文书的，税务机关即时开具。

四、规范纳税服务和税务管理

税务机关要为市场主体享受歇业政策、办理注销涉税事宜提供便利服务，按照有关法律法规及制度规定做好税务管理、风险防控工作。

本公告自2022年7月14日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2022年6月14日

解读

关于《国家税务总局关于简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项的公告》的解读

一、公告是在什么背景下出台的？

答：2021年8月，国务院发布《中华人民共和国市场主体登记管理条例》（国务院令第746号，以下简称《条例》），于2022年3月1日正式实施。《条例》进一步完善市场主体登记制度，对现行各类市场主体登记管理法律法规进行了系统梳理、整合，将商事制度改革成熟举措法律化，规定了简易注销程序、增设了歇业制度。

为贯彻落实《条例》，做好市场主体登记与税收业务制度衔接，服务纳税人，制定本公告。

二、市场主体歇业是否需要向税务机关报告？

答：按照《条例》规定，歇业是市场主体的自主行为，只需按规定向登记机关办理备案，税务机关不对市场主体歇业设置税务前置条件，市场主体歇业不需要另行向税务机关报告。

三、市场主体歇业期间在税收业务办理方面主要有哪些特殊政策？

答：市场主体歇业期间可以享受便利化办税政策，同时依法履行纳税义务、扣缴义务。与正常经营期间相比，市场主体歇业期间在纳税申报方面适用了更为简便的政策，可以选择按次申报缴纳资源税（不含水资源税），符合条件的市场主体可以改为按季预缴申报企业所得税、个人所得税。市场主体恢复经营的，按歇业前方式办理资源税申报，可按歇业前期限或继续按季预缴申报企业所得税、个人所得税，其中歇业当年恢复经营且已调整预缴申报期的，当年不再变更。

四、非正常户歇业期间纳税申报如何办理？

答：被税务机关认定为非正常户的市场主体，在解除非正常状态之前，歇业期间不适用本公告规定的简化纳税申报方式；在解除非正常状态之后，歇业期间可以适用本公告规定的简化纳税申报方式。

五、“两证整合”后设立的个体工商户申请简易注销时，可免于到税务机关办理清税证明的条件是什么？

答：长期以来，税务部门、市场监管部门联合开展企业简易注销改革，便利市场主体退出。“两证整合”改革实施后设立登记的个体工商户，向市场监管部门申请简易注销，符合下列条件之一，可免于到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记：未办理过涉税事宜的；办理过涉税事宜但没有领用、没有代开过发票，且没有欠税、没有其他未办结事项的。

六、被人民法院裁定终结强制清算程序的，如何办理清税文书？

答：《条例》规定有关清算组可以持人民法院终结强制清算程序的裁定直接向登记机关申请办理注销登记。在此情形下，市场主体无需办理税务注销即可申请办理注销市场主体登记。但实践中，部分市场主体出于自身的考虑要求开具清税文书。为了满足此类市场主体开具清税文书的需要，并给基层税务机关提供可遵循的政策依据，在此对相关政策给予明确：经人民法院裁定强制清算的市场主体，持人民法院终结强制清算程序的裁定向税务机关申请开具清税文书的，税务机关即时开具。

七、按照公告要求，税务机关该如何进行服务和管理？

答：税务机关要为市场主体享受歇业政策、办理注销涉税事宜提供便利服务，按照有关法律法规规定做好税务管理、风险防控工作。

八、公告何时开始施行？

答：本公告自2022年7月14日起施行。

税务总局30条硬措施优化税收环境，一图了解有哪些干货

（一）进一步深化简政放权

坚持放要彻底且有序，进一步取消税务行政审批和前置性审核事项，精简纳税人资料报送，打造权力瘦身 的“紧身衣”，切实为纳税人减负。

1.减少和优化税务行政审批。报经国务院批准后，取消非居民企业汇总缴纳企业所得税机构场所的审批，由纳税人自主选择纳税申报地点。结合纳税人信用积分确定增值税专用发票最高开票限额和用票数量，完善最高开票限额管理，推动取消最高开票限额审批，便利纳税人生产经营。

2.推行税收权力和责任清单。制定税务系统权责清单范本，推进权力和责任清单规范化工作，确保相同的权力和责任事项，在各级税务机关的名称、类型、依据、履责方式和追责情形统一规范，努力形成上下贯通、有机衔接、运转顺畅、透明高效的全国税务系统权责清单运行体系。

3.简化纳税人设立、迁移、注销手续。办税服务厅不设置新办纳税人补充登记窗口，“多证合一”纳税人首次办税时不进行信息补充采集。加强与工商部门沟通协调，建立工商登记数据质量和传输的通报、对账机制及管理办法，提升共享信息的准确性和完整性。取消外出经营税收管理证明，实行网上报验。简化纳税人在本省内跨市、县变更登记流程，便利市场主体自由迁移。制定简易注销办法，实现市场主体退出便利化。

4.改进纳税人优惠备案和合同备案。改进各税种优惠备案方式，基本实现税收优惠资料由报送税务机关改为纳税人留存备查，减轻纳税人备案负担。简化建筑业企业选择简易计税备案事项。取消非居民企业源泉扣缴合同备案环节，优化对外支付备案程序。

5.精简涉税资料报送。清理纳税人向税务机关报送资料，2018年年底前精简四分之一以上。实行涉税资料清单管理，清单之外原则上不得要求纳税人报送。将小微企业财务报表由按月报送改为按季报送，减少小微企业报表报送次数。推动涉税资料电子化，减少纳税人纸质资料报送。

（二）切实创新监管方式

坚持管要规范且有效，树立诚信推定、风险监控、信用管理等现代税收管理理念，加强事中事后监管机制和制度建设，推动转变税收征管方式，提高税收征管效能。

6.改革税收管理员制度。按照属地固定管户向分类分级管理转变的要求，合理确定税收管理员工作职责，简并整合日常事务性管理事项，健全完善税源管理的衔接机制和配套制度，税收管理员主要做好以风险应对为重点的事中事后管理，进一步实现管理方式转型。

7.全面推行实名办税。建立健全实名办税制度，按照企业类型、涉税风险等因素，合理确定实名信息采集范围。推行国税局、地税局实名信息双方互认，实现一次采集多次、多处使用。充分利用实名身份信息，简并相关附报资料，优化办税流程，加强信用管理，防范领用、代开发票等各类涉税风险。

8.推进跨区域风险管理协作。打通省际之间、国税局与地税局之间横向通道，建立税务系统内部追逃清单，加强异常普通发票、失控增值税专用发票等风险信息交换，推进非正常户、D级信用户、涉嫌骗税和虚开发票纳税人等风险情报信息共享，提升跨区域风险监控能力。

9.建立信用动态监管方式。完善纳税信用管理制度，扩大纳税信用评价范围，缩短评价周期。以推行实名办税为契机，归集办税人员信用记录，建立办税人员涉税信用管理制度，加强个人信用与企业信用之间的联动。运用税收大数据，建立信用积分制度，健全动态信用评价和风险评估指标体系，实现对纳税人信用和风险状况的动态监控评价，根据监控评价结果实施分类服务和差异化管理。

10.优化征管资源配置。各地税务机关建立与制度改革和业务创新相配套的岗责体系，明确各部门间的专业化分工关系，优化整合办税服务资源，强化风险管理资源配置，做好前后台职责分工衔接，实现征管资源集约化利用。

11.强化部门协同合作。各地国税局、地税局要联合加强与外部门之间的合作，提高协税护税水平。进一步推动将纳税信用体系融入社会信用体系，强化守信联合激励和失信联合惩戒，构建纳税人自律、社会监督和行政监管相结合的合作机制。深入推进“银税互动”，加大银税合作力度，逐步扩大税务、银行信用信息共享内容，助力解决小微企业融资贵、融资难问题。

（三）不断优化纳税服务

坚持服要优质且有感，以问题为导向，抓住主要矛盾，调整关键环节，充分应用现代信息技术，创新服务方式，让纳税人办税更便捷、更贴心、更舒心。

12.推行新办纳税人“零门槛”办税。为新办纳税人提供“套 餐式”服务，一次性办结多个涉税事项。将增值税普通发票核定事项由限时办结改为即时办结，大幅缩短办理时间。将无不良信用记录的新办纳税人纳入取消增值税专用发票认证范围，减轻纳税人发票认证负担和办税服务厅工作压力。

13.创新发票服务方式。推进税务信息系统与公路收费系统对接，依托收费公路通行费增值税发票服务平台开具增值税电子普通发票，推动物流行业降本增效。试行代开增值税普通发票“线上申请、网上缴税、自行出票”模式，分行业扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围，促进小微企业发展。适应商事制度改革要求，推行税控器具网上变更。推动完善发票管理制度，取消发票领购簿等规定。

14.便利申报纳税。简并优化增值税、消费税、企业所得税等税种申报表，提供网上办理更正申报功能，较大幅度精简表单填报，缩减纳税人申报纳税准备时间。定期定额个体工商户实际经营额、所得额不超过定额的，取消年度汇总申报。

15.大力推行网上办税、就近办税。税务总局编制办税事项“最多跑一次”清单，推进跨省经营企业涉税事项全国通办，最大限度减少纳税人到办税服务厅次数。省税务机关编制办税事项“全程网上办”清单，在部分地区试行国税、地税业务省内通办，实现纳税人就近办理涉税事项。

16.深化国税局、地税局合作。拓展网上办税功能，实现纳税人应纳增值税、消费税等主税和地方附加税费的一体化申报缴税。推行国税局、地税局联合签署税银协议，实现线上线下一方签署双方互认，解决纳税人多头跑问题。打通国税局、地税局信息壁垒，扩大一方采集、双方共享范围。在更大范围内，实现纳税人“进一个门、上一个网、办两家事”。

17.提高政策服务透明度。对税收政策科学分类，明确上网发布渠道和形式，升级12366纳税服务平台，提高税收政策透明度。省税务机关畅通12366、门户网站、网上办税服务厅等渠道，加大税收热点问题的宣传解读，及时回应纳税人对税收政策确定性的服务需求。

18.完善纳税服务评价机制。对照世界银行营商环境纳税评价指标，积极参与国家营商环境税收指标的制定和评价工作。结合我国国情、税情，建立纳税便利化评价指标体系，完善纳税人评价进一步深化税务系统“放管服”改革、优化税收环境成效的机制。

（四）持续改进税收执法

坚持法治思维，规范税收执法权力运行，加强执法行为监督，维护纳税人合法权益，营造公开公平公正文明的税收法治环境，促进市场主体公平竞争。

19.规范税务行政处罚。各省国税局、地税局联合制定并实施税务行政处罚裁量基准，实行重大税务行政处罚集体审议，减少税务行政处罚裁量空间。完善简易处罚流程，简化办理环节，合并执法文书，提高执法效率。

20.严格核定征收管理。严格依法行使税收核定权，进一步规范各税种和个体工商户定期定额核定征收的标准、程序和计算方法；国税局、地税局联合开展核定征收，统一核定基数，保证同一区域内规模相当的同类或者类似纳税人的核定结果基本相当。推行核定信息公开，完善公开内容和程序，提高核定征收透明度。

21.科学应用风险应对策略。以风险管理为导向，对信用级别低、风险等级高的纳税人实施重点监控；对风险等级低的纳税人主要做好风险提示提醒，促进纳税人自我修正、自愿遵从；对信用级别高、无风险的纳税人避免不当打扰。

22.完善税务稽查执法机制。加强税务稽查“双随机、一公开”监管，进一步强化金税三期双随机工作平台的运用和管理，结合信用管理、“黑名单”合理确定随机抽查的比例和频次，及时公开随机抽查事项清单和查处结果，提高稽查随机抽查的针对性、有效性和透明度。拓展跨区域稽查范围，提升税务稽查资源的配置效率。

23.加强风险应对扎口管理。省税务机关建立健全风险应对任务扎口管理机制，统一通过金税三期风险管理平台集中推送风险应对任务。加强进户执法计划管理，合并进户执法事项，推行国税局、地税局联合执法，避免对同一纳税人多头执法、重复检查。

24.加强税收执法监督。扩大税务行政执法公示制度、执法全过程记录制度、重大执法决定法制审核制度试点，保障和监督税务机关有效履行职责。深入推行税收执法责任制，依托信息化手段，实现对执法过错行为的事后追责。进一步加强和改进税务行政应诉工作，积极预防和化解税务行政争议。

（五）统筹升级信息系统

坚持科技引领，以用户体验为中心，提升完善信息系统功能，优化用户界面，推动数据共享共用，充分发挥税收信息化支撑深化“放管服”改革的重要作用。

25.优化金税三期系统功能。拓展核心征管系统功能，增强系统的稳定性和高效性。完善提升决策支持系统，做好税务总局、省税务局两级基础库建设，优化风险分析模型、指标体系以及案例库。扩展税务总局大数据平台应用功能，支持省税务局基于税务总局大数据平台实现相关数据应用，满足个性化需求。

26.完善增值税发票管理新系统。整合增值税发票管理新系统相关子系统，优化系统架构和功能，强化纳税人端技术支撑，完善商品和服务税收分类与编码，加强系统安全管理，提升发票数据应用保障能力。

27.加快推进电子税务局建设。制定出台全国电子税务局业务、技术标准规范，改造升级各省网上办税服务厅，建成统一规范的电子税务局，实现纳税人申报、缴税、发票领用和开具、证明开具等绝大部分涉税事项网上办理，让纳税人办税更加快捷高效。

28.集成整合信息系统。加快金税三期系统与增值税发票管理新系统、网上办税系统的系统集成步伐，实现三大系统功能整合、数据互通、一体运维。推动跨信息系统流程整合、数据自动传递，一处录入多处使用，便利纳税人办税和基层税务干部操作。加强统一运维管理平台应用，全面提升系统运维、网络安全、应急管理的支撑保障能力。

29.加快对接国家数据共享交换平台。税务总局和省税务局同步开展税务信息系统自查和信息资源普查，清除“僵尸”信息系统，提出本单位清理整合的信息系统清单和需要其他部门提供共享的信息资源需求，编制本单位政务信息资源目录，按国家统一规定将整合后的信息系统接入国家数据共享交换平台。

30.推动数据融合联通。加强数据质量管理，形成制度化、常态化的问题数据发现、分析、修复机制，从源头修复问题数据。有序开放税务总局集中数据的接口和查询权限，方便各级税务机关准确获取数据查询结果。健全数据共享共用机制，加快推动前后台、系统间、各层级、国税地税、内外部数据的互联互通和共享聚合，为税收服务与管理提供有力数据支撑。

公司三年未报税 应该怎么解决

公司三年未报税，会被转到非正常纳税人，所得税、营业税要罚款，赶紧去办理补税，越快越好。

违反纳税申报规定的法律责任依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定：

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款:

(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

(二)未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的;

(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

(四)未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的;

(五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

《中华人民共和国税收征收管理法》对纳税申报作了如下规定：

第二十五条　纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务在依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

第二十六条　纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

第二十七条　纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定：

第十五条　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。

工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。

本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。

第十六条　从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

第十七条　从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。

税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立帐户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。

扩展资料：

人民网北京6月13日电 据工商管理总局消息，长期停业未经营企业过多，挤占了社会资源，增加了行政成本，导致企业数据失真，不利于政府掌握地方经济实际情况，影响政府客观科学决策。为深化商事制度改革，落实“宽进严管”工作要求，维护良好市场秩序，加快建立“僵尸企业”强制退出机制。

督促企业履行法定义务，工商总局、税务总局今日下发《关于清理长期停业未经营企业工作有关问题的通知》，决定在全国范围内清理长期停业未经营企业，通过清理工作，唤醒一批，规范一批，吊销一批，引导企业守法诚信经营，净化市场环境。

通知明确，清理工作的对象是连续两个年度未依法报送年度报告且未进行纳税申报的企业，工商部门通过发布通知公告、到登记的住所或经营场所现场检查等方式，逐一核实情况，依法开展清理工作。清理的方式包括督促补报年度报告、纳税申报、变更企业登记事项、吊销营业执照等。

对于被列入清理范围的企业，在核实情况的基础上，分类规范处理：

一是对于通过登记的住所或经营场所能够取得联系的企业，要督促其及时履行法定义务。

二是清理对象存在已办理清算备案或已进入破产程序等情形的，可以从清理范围中剔除。

三是对于长期未开展经营活动、经现场检查在其登记的住所或经营场所无法取得联系，且连续两年未报税的公司，工商部门可依法吊销其营业执照。

通知指出，各地工商、税务部门将通过网络专线、电子政务平台等多种方式，建立企业登记备案、股权变动、失联企业、未报税企业等信息交换机制。工商部门将税务机关提供的非正常户信息中符合列入经营异常名录条件的相关企业予以公示，税务部门通过工商部门提供的企业年报等相关信息查找系统内非正常状态但尚在经营的企业。

通知指出，在吊销营业执照的行政处罚决定作出前，相关企业重新办理涉税事宜的，经税务部门通知，或者重新办理工商变更登记、年报事宜的，工商部门终止相应的行政处罚程序。

参考资料来源：

人民网-两部委:在全国范围内清理连续两年未纳税的"僵尸企业"

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